Kontrole wewnętrzne 2014: Kontrola administracyjna w Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze
W dniach od 27.08.2014 r. do 26.09.2014 r. została przeprowadzona kontrola administracyjna w Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze w zakresie zgodności działalności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi, wiarygodności sprawozdań finansowych składanych za rok 2013, realizacji wydatków z tytułu zakupu energii (§ 4260) oraz wydatków z tytułu wynagrodzeń bezoosobowych (§ 4170) za rok 2013, z uwzględnieniem kontroli sprawdzającej. Kontrolę przeprowadziła: inspektor na samodzielnym stanowisku ds. kontroli Urzędu Miasta w Kamiennej Górze Pani Monika Kluczyńska, na podstawie upoważnienia Nr 14/2014 Burmistrza Miasta Kamienna Góra, wystawionego zgodnie z § 15 ust.1 Regulaminu kontroli wewnętrznej Urzędu Miasta Kamienna Góra. Kontrolę przeprowadzono w oparciu o art.68 ust.1 i 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn.zm.), w związku z § 2 ust.2 i § 9 ust.3 pkt 4 Regulaminu przeprowadzania kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miasta Kamienna Góra i w jednostkach organizacyjnych Gminy Miejskiej Kamienna Góra.
W wyniku przeprowadzonej kontroli administracyjnej, stwierdzono następujące nieprawidłowości w Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze:
1. Nieprawidłowe wskazanie w komentarzu do planu kont Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze, konta 409 ”Pozostałe koszty rodzajowe” jako właściwego do księgowania wydatków z tytułu szkoleń pracowników sklasyfikowanych w § 4700 niezgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j.Dz. U. z 2013 r., poz.289 z późn.zm.).
W wykazie kont syntetycznych stanowiącym załącznik Nr 1 Zakładowego Planu Kont Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze nieprecyzyjnie określono nazwę zespołu 7 jako „Przychody i koszty ich uzyskania” niezgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicamiRzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013 r.,poz.289 z późn.zm.)
Ponadto, w wykazie kont syntetycznych, stanowiących załącznik nr 1 do Zakładowego Planu Kont MCKF nieprecyzyjnie określono nazwę konta:
-071- jako „Umorzenie środków trwałych”
-072 - jako ”Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”;
-700 - jako „Sprzedaż produktów”
- 860- jako „Straty i zyski nadzwyczajne oraz wynik finansowy”
niezgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicamiRzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz.289 z późn.zm.), w związku z § 1 ust. 8 lit. a oraz § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 stycznia 2012 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2012 r., poz.121.).
2. Brak w Zakładowym Planie Kont, stanowiącym załącznik nr 1 do Zarządzenia Nr 09/2013 Dyrektora Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze z dnia 22 września 2014 r. konta 976 „Wzajemne rozliczenia między jednostkami” oraz konta 245 „Wpływy do wyjaśnienia” niezgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz.289 z późn.zm.), w związku z § 1 ust.8 myślnik drugi oraz § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 stycznia 2012 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2012 r., poz.121).
3. Brak złożenia przez Dyrektora Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze informacji o sposobie zorganizowania i funkcjonowania kontroli zarządczej w jednostce za rok 2013 niezgodnie z §2 ust.2 pkt 2 Zarządzenia Nr 137/2011 Burmistrza Kamiennej Góry z dnia 21 czerwca 2011 r. w sprawie kontroli zarządczej w Gminie Miejskiej Kamienna Góra oraz dokonywania samooceny (informacja według wzoru stanowiącego załącznik Nr 7 do wyżej wymienionego zarządzenia).
4. Nieprawidłowe określenie w załączniku nr 1 do Regulaminu wynagradzania (wykaz stanowisk, w tym pracowników zatrudnionych na kierowniczych stanowiskach, stanowiskach pomocniczych i obsługi w MCKF) minimalnej kategorii zaszeregowania dla pracownika zatrudnionego na stanowisku robotnika gospodarczego jako kategoria V niezgodnie z załącznikiem Nr 3, tabela IV lit. H (stanowiska pomocnicze i obsługi) do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (t .j. Dz. U. z 2013 r., poz. 1050 z późn.zm.).
5. Nieprecyzyjne określenie w planie finansowym wydatków budżetowych Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze na rok 2013 nazwy paragrafu wydatkowego klasyfikacji budżetowej jako „§ 3020- Nagrody i wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń” niezgodnie z załącznikiem Nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 38, poz. 207 z późn.zm.).
6. Nieprawidłowa klasyfikacja dochodów z tytułu najmu lokalu użytkowego znajdującego się w budynku położonym przy ul. Fabrycznej 6 (Kryta Pływalnia) oraz dochodów z tytułu dzierżawy na umieszczenie reklamy oraz dochodów uzyskiwanych z opłat za udostępnienie pływalni (bilety wstepu) w § 0970 niezgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 38, poz. 207 z późn. zm.).
7. Brak zachowania w stosunku do zawartych umów najmu pomieszczeń i powierzchni przez Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze, obowiązujących w roku 2013 tj. np. umowa najmu Nr 6/2009 z dnia 15.07.2009 oraz aneksy do niniejszej umowy na pomieszczenia na Krytej Pływalni, umowy najmu Nr 3/2013 z dnia 28.02.2013 r. najem powierzchni użytkowej holu Krytej Pływalni na wstawienie automatu do sprzedaży zabawek, umowy najmu na gabinet Fizjoterapii (umowy zawarte na czas oznaczony do 3 lat) wymogu zawiadomienia Burmistrza Kamiennej Góry o oddaniu nieruchomości lub jej części w najem niezgodnie z art.43 ust. 2 pkt.3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (t.j. Dz. U. z 2010 r. Nr 102 poz.651 z późn.zm.), zaś w stosunku do umowy najmu Nr 6/2012 z dnia 1 marca 2012 r. udostępnienie miejsca na hali basenowej na planszę reklamową (umowa zawarta na czas nieoznaczony) wymogu uzyskania zgody na zawarcie niniejszej umowy niezgodnie z art.43 ust. 2 pkt.3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (t.j. Dz. U. z 2010r. Nr 102 poz.651 z późn.zm.).
8. Brak złożenia rocznego sprawozdania o udzielonych zamówieniach publicznych za rok 2013, w szczególności, z uwzględnieniem zamówień udzielonych z wyłączeniem procedur określonych przepisami ustawy Prawo zamówień publicznych, w związku z art. 4 pkt 1-3, 6-8 (pkt 8 zamówienia i konkursy, których wartość nie przekracza wyrażonej w złotych równowartości kwoty 14 000 euro) i 10-13 oraz art. 136-128, przez Kierownictwo MCKF w Kamiennej Górze niezgodnie z art. 98. ust.1-4 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (t.j. Dz. U. z 2013 r. poz. 907 z późn.zm.), w związku z rozporządzeniem Prezesa Rady Ministrów z dnia 12 grudnia 2013 r. w sprawie zakresu informacji zawartych w rocznym sprawozdaniu o udzielonych zamówieniach, jego wzoru oraz sposobu przekazywania (Dz. U. z 2013 r. poz. 1530).
9. Nieprawidłowe wykazanie w rocznym sprawozdaniu RB-WSa o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostkę sektora finansów publicznych za rok 2013, wydatków z tytułu delegacji związanych z udziałem pracowników w szkoleniu Kwalifikowanej Pierwszej Pomocy dla ratowników, z dz. 926, rozdz. 92601, § 4410 na łączną kwotę 325,23 zł jako wydatków strukturalnych w kodzie 81 niezgodnie z załącznikiem do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 44, poz. 255 z późn.zm.).
10. Brak na pieczęci dekretacyjnej umieszczonej na odwrocie dowodów księgowych dokumentujących wydatki sklasyfikowane w § 4410, § 4260 oraz § 4170 wskazania działu klasyfikacji budżetowej, z którego został zrealizowany wydatek niezgodnie z art. 39 ust.1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.), w związku z art. 21 ust.1 pkt.6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.) oraz § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 38, poz. 207 z późn zm.).
11. Brak wskazania (oznaczenia) na kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji według stanu na koniec I kwartału 2013 roku oraz sprawozdaniu Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych według stanu na koniec I kwartału 2013 roku adresata sprawozdania jednostkowego niezgodnie z załącznikiem Nr 7, w związku z § 10 ust.4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2010 r. Nr 43, poz. 247 z poźn.zm.) (błąd formalny sprawozdania).
12. Złożenie kwartalnych sprawozdań Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń według stanu na koniec II kwartału 2013 roku i według stanu na koniec III kwartału 2013 r. oraz kwartalnych sprawozdań Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych według stanu na koniec II i III kwartału 2013 r., z naruszeniem terminu właściwego do ich złożenia niezgodnie z załącznikiem Nr 7 (terminy sporządzania i przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2010 r. Nr 43, poz. 247 z późn. zm.).
13. Zapłata zobowiązań wynikających z dowodów księgowych dokumentujących wydatki sklasyfikowane w § 4260, opisanych w treści protokołu kontroli oraz zobowiązań wymagalnych, wykazanych w wierszu E4.1. „zobowiązania wymagalne z tytułu dostaw towarów i usług” w kwartalnych sprawozdaniach Rb-Zo stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji wedlug stanu na koniec III i IV kwartału 2013 r., po terminach wynikających z treści niniejszych dowodów księgowych niezgodnie z art. 44 ust. 3 pkt.3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn.zm.) oraz stosownie do zapisów art.6 i 7 ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o terminach zapłaty w transakcjach handlowych (Dz. U. z 2013 r., poz. 403 z późn.zm.).
14. Nieprawidłowe wykazanie w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji według stanu na koniec III kwartału 2013 r. w wierszu E4.1 zobowiązania wymagalne z tytułu dostaw towarów i usług, w grupie „przedsiębiorstwa niefinansowe” zobowiązań wymagalnych w kwocie 19 124,11 zł niezgodnie ze wysokością wynikającą z przedstawionych do kontroli dowodów księgowych tj. kwota 19 093,11 zł stosownie do zapisów § 2 ust. 2, w związku z § 10 ust.4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednsotek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2010 r. Nr 43, poz. 247 z późn.zm.).
15. Złożenie rocznego sprawozdania Rb-UZ uzupełniającego o stanie zobowiązań według tytułów dłużnychz naruszeniem terminu właściwego do jego złożenianiezgodnie z załącznikiem Nr 7 (terminy sporządzania i przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2010 r. Nr 43, poz. 247 z późn.zm.), zmienionym na podstawie §1 pkt 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2013 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2013 r. poz. 1344).
16. Brak sporządzenia i złożenia przez Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze kwartalnych sprawozdań Rb-ZN o stanie zobowiązań oraz należności Skarbu Państwa z tytułu wykonywania przez jednostki samorządu terytorialnego zadań zleconych według stanu na koniec I, II, III i IV kwartału 2013 r. niezgodnie z § 6 ust.1 pkt.4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2010 r. Nr 43, poz. 247 z późn. zm.).
17. Nieprawidłowe oznaczenie nazwy jednostki sprawozdawczej w kwartalnychsprawozdaniach Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji (według stanu na koniec II kwartału 2013 r., według stanu na koniec III kwartału 2013 r. oraz według stanu na koniec IV kwartału 2013 r.), rocznym sprawozdaniu Rb-UZ uzupełniającym o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz kwartalnych sprawozdaniach Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych za II kwartał 2013 r., III kwartał 2013 r. oraz IV kwartał 2013 r. oraz w sprawozdaniach Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych za miesiąc: czerwiec, lipiec 2013 r. oraz w sprawozdaniach RB-27S z wykonania planu dochodów budżetowych Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze za miesiąc: czerwiec, wrzesień i grudzień 2013 r.jako - „Miejskie Centrum Kultury Fizycznej i Sportu” niezgodnie z § 1 Uchwały Nr XVI/A/106/2004 Rady Miejskiej w Kamiennej Górze z dnia 30 marca 2004 r. w sprawie utworzenia jednostki budżetowej pod nazwą Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze, w związku z § 1 Uchwały Nr XXXIV/225/09 Rady Miejskiej w Kamiennej Górze zmieniającej uchwałę w sprawie utworzenia jednostki budżetowej pod nazwą Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze oraz stosownie do zapisów § 10 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2010 r. Nr 43, poz. 247 z późn.zm.) i zapisów §9 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2010 r. Nr 20, poz.103 z późn.zm.).
18. Złożenie miesięcznego sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych samorządowej jednostki budżetowej za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2013 r. oraz miesięcznych sprawozdań Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych samorządowej jednostki budżetowej za okres od początku roku do dnia 30 czerwca 2013 r. oraz za okres od początku roku do dnia 30 września 2013 r. z naruszeniem terminu właściwego do jego złożenia niezgodnie z załącznikiem Nr 44 - terminy przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2010 r. Nr 20, poz.103 z późn.zm.).
19. Brak wskazania (oznaczenia) adresata wmiesięcznym sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych MCKF w Kamiennej Górze za okres od początku roku do dnia 31 marca 2013 r. oraz w miesięcznym sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych MCKF w Kamiennej Górze za okres od początku roku do dnia 31 marca 2013 r. niezgodnie z załącznikiem Nr 44 oraz § 9 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2010 r. Nr 20, poz.103 z późn.zm.).
20. Wykazanie w sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej za okres od początku roku do dnia 31.12.2013 r. w kolumnie 8 “Dochody otrzymane” dochodów z dz.926, rozdz. 92601, § 0920 w wysokości 36,63 zł niezgodnie z zapisami ewidencji księgowej konta 750-Przychody finansowe według stanu na dzień 31.12.2013 r. (kwota z ewidencji 41,63 zł) niezgodnie z zapisami § 9 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2010 r. Nr 20, poz.103 z późn.zm.).
21. Nieprawidłowe sklasyfikowanie i wykazanie w sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej za okresy od początku roku do dnia 30.03.2013 r., od początku roku do dnia 30.06.2013 r., od początku roku do dnia 30.09.2013 r. oraz od początku roku do dnia 31.12.2013 r. dochodów z tytułu najmu pomieszczeń niniejszej samorządowej jednostki budżetowej, dochodów z tytułu dzierżawy za umieszczenie reklamy, a także dochodów z tytułu biletów wstępu na pływalnię w § 0970 “Wpływy z różnych dochodów” niezgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 38, poz. 207 z późn.zm.).
22. Brak sprawdzenia objętych kontrolą dowodów księgowych, dokumentujących wydatki sklasyfikowane w § 4260 pod względem merytorycznym niezgodnie z zapisami Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów MCKF wprowdzonej na podstawie Zarządzenia Nr 7/2013 Dyrektora MCKF z dnia 22.09.2013 r. oraz załącznikiem Nr 1 (wykaz osób upoważnionych do dokonywania poszczególnych rodzajów kontroli dokumentów księgowych) do w/w Zarządzenia, w związku z art. 21 ust.1 pkt.6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz.330 z późn. zm.).
W związku z wyżej wymienionymi nieprawidłowościami zarządza się, ich usunięcie w następujący sposób:
Ad.1. Sprostowanie zapisów komentarza do planu kont Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze, w zakresie wskazania konta 405 “Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia”jako właściwego do księgowania wydatków z tytułu szkoleń pracowników sklasyfikowanych z § 4700 zgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j.Dz. U. z 2013 r., poz.289 z późn.zm.).
Doprecyzowanie nazwy kont zespołu 7, określonej w załączniku Nr 1 Zakładowego Planu Kont Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze zgodnie z załącznikiem Nr 3 (plan kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2013, poz.289 z późn.zm.) jako - „Zespół 7 - Przychody, dochody i koszty.”
Sprostowanie nazw kont tj. konta 071 jako“Umorzenie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych”, konta 072 jako“Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i zbiorów bibliotecznych”, konta 700 jako”Sprzedaż produktów i koszt ich wytworzenia” oraz konta 860 jako „Wynik finansowy” zgodnie z załącznikiem Nr 3 (plan kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j.Dz. U. z 2013 r., poz.289 z późn.zm.).
Ad.2. Wprowadzenie w Zakładowym Planie Kont Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze konta 976 „Wzajemne rozliczenia między jednostkami” oraz konta 245 „Wpływy do wyjaśnienia” zgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz.289 z późn.zm.), w związku z § 1 ust.8 myślnik drugi oraz § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 stycznia 2012 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2012 r., poz.121).
Ad.3. Przestrzeganie obowiązku składania przez Dyrektora Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze informacji o sposobie zorganizowania i funkcjonowania kontroli zarządczej w jednostce zgodnie z §2 ust.2 pkt 2 Zarządzenia Nr 137/2011 Burmistrza Kamiennej Góry z dnia 21 czerwca 2011 r. w sprawie kontroli zarządczej w Gminie Miejskiej Kamienna Góra oraz dokonywania samooceny (informacja według wzoru stanowiącego załącznik Nr 7 do wyżej wymienionego zarządzenia).
Ad.4. Sprostowanie zapisów załącznika Nr 1 do Regulaminu wynagradzania (wykaz stanowisk, w tym pracowników zatrudnionych na kierownicznych stanowiskach, stanowiskach pomocniczych i obsługi w MCKF) w zakresie określenia minimalnej kategori zaszeregowania dla pracownika zatrudnionego na stanowisku robotnika gospodarczego jako kategoria II zgodnie z załącznikiem Nr 3, tabela IV lit. H (stanowiska pomocnicze i obsługi pkt. 54) do rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (t .j. Dz. U. z 2013 r., poz. 1050 z późn.zm.).
Ad.5. Precyzyjne określanie w planie finansowym wydatków budżetowych Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze na rok 2013 nazwy paragrafu wydatkowego klasyfikacji budżetowej jako „§ 3020- wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń” zgodnie z załącznikiem Nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz. U.z 2014 r., poz. 1053 z późn.zm.).
Ad.6. Klasyfikowaniedochodów z tytułu najmu lokalu użytkowego (pomieszczenia lub części pomieszczenia) oraz dochodów z tytułu dzierżawy na umieszczenie reklamy w § 0750 „Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze” oraz dochodów uzyskiwanych z tytułu opłat za pływalnię (biletów wstępu) w § 0830 “ Wpływy z usług” zgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych ( t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 1053 z późn. zm.).
Ad.7. Przestrzeganie obowiązku, odpowiednio zawiadomienia właściwego organu lub uzyskania zgody w sytaucji oddania nieruchomości będącej w trwałym zarządzie lub jej części w najem, dzierżawę albo użyczenie zgodnie z art.43 ust. 2 pkt.3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz.518 z późn.zm.).
Ad.8. Przestrzeganie obowiązku sporządzania i składania rocznego sprawozdania o udzielonych zamówieniach publicznych, w szczególności, z uwzględnieniem zamówień udzielonych z wyłączeniem procedur określonych przepisami ustawy Prawo zamówień publicznych, w związku z art. 4 pkt 1-3, 6-8 i 10-13 oraz art. 136-128, przez Kierownictwo MCKF w Kamiennej Górze zgodnie z art. 98. ust.1-4 ustawy z dnia 29 stycznia 2004 r. Prawo zamówień publicznych (t.j. Dz. U. z 2013 r. poz. 907 z późn.zm.), w związku z rozporządzeniem Prezesa Rady Ministrów z dnia 12 grudnia 2013 r. w sprawie zakresu informacji zawartych w rocznym sprawozdaniu o udzielonych zamówieniach, jego wzoru oraz sposobu przekazywania (Dz. U. z 2013 r. poz. 1530).
Ad.9. Klasyfikowanie wydatków strukturalnych zgodnie z klasyfikacją stanowiącą załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 44, poz. 255 z późn.zm.).
Ad.10. Wskazywanie na pieczęci dekretacyjnej umieszczonej na odwrocie dowodów księgowych dokumentujących wydatki sklasyfikowane w § 4410, § 4260 oraz § 4170 wskazania działu klasyfikacji budżetowej, z którego został zrealizowany wydatek zgodnie z art. 39 ust.1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn. zm.), w związku z art. 21 ust.1 pkt.6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 330 z późn. zm.) oraz § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 1053 z późn zm.)
Ad.11. Wskazywanie (oznaczenie) adresata sprawozdania jednostkowego na kwartalnych sprawozdaniach Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji oraz sprawozdaniach Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych zgodnie z załącznikiem Nr 7, w związku z § 10 ust.4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2010 r. Nr 43, poz. 247 z poźn.zm.).
Ad.12. Składaniekwartalnych sprawozdań Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz gwarancji i poręczeń oraz kwartalnych sprawozdań Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych, z zachowaniem terminów właściwych do ich złożenia zgodnie z załącznikiem Nr 7 (terminy sporządzania i przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2010 r. Nr 43, poz. 247 z późn. zm.).
Ad.13. Przestrzeganie terminów zapłaty wynikających z treści dowodów księgowych zgodnie z art. 44 ust.3 pkt. 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2013 r. poz. 885 z późn.zm.) oraz stosownie do zapisów art.6 i 7 ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o terminach zapłaty w transakcjach handlowych (Dz. U. z 2013 r., poz. 403 z późn.zm.).
Ad.14. Wykazywanie danych w sprawozdaniach Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji, w szczególności wysokości zobowiązań wymagalnych zgodnie z ewidencją księgową jednostki lub innymi wiarygodnymi dokumentami poświadczającymi istnienie danego zobowiązania oraz zasadami rzetelnego i prawidłowego sporządzania sprawozdań pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym stosownie do przepisów § 2 ust. 2, w związku z § 10 ust.4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2010 r. Nr 43, poz. 247 z późn.zm.)
Ad.15. Składanie sprawozdania Rb- UZ uzupełniającego o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych z zachowaniem terminu właściwego do jego złożenia zgodnie z załącznikiem Nr 7 (terminy sporządzania i przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2010 r. Nr 43, poz. 247 z późn.zm.), zmienionym na podstawie §1 pkt 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 października 2013 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2013 r. poz. 1344).
Ad.16. Sporządzanie i składanie przez Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze kwartalnych sprawozdań Rb-ZN o stanie zobowiązań oraz należności Skarbu Państwa z tytułu wykonywania przez jednostki samorządu terytorialnego zadań zleconych zgodnie z § 6 ust.1 pkt.4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2010 r. Nr 43, poz. 247 z późn. zm.).
Ad.17. Prawidłowe oznaczanie nazwy jednostki sprawozdawczej w kwartalnychsprawozdaniach Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji, rocznym sprawozdaniu Rb-UZ uzupełniającym o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych, kwartalnych sprawozdaniach Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych oraz w sprawozdaniach Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych oraz w sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych jako Miejskie Centrum Kultury Fizycznej zgodnie z §1 Uchwały Nr XVI/A/106/2004 Rady Miejskiej w Kamiennej Górze z dnia 30 marca 2004 r. w sprawie utworzenia jednostki budżetowej pod nazwą Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze oraz stosownie do zapisów § 10 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2010 r. Nr 43, poz. 247 z późn.zm.) oraz zapisów §9 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r., poz.119 z późn.zm.).
Ad.18. Składanie i sporządzanie miesięcznych sprawozdań Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych samorządowej jednostki budżetowej oraz miesięcznych sprawozdań Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych samorządowej jednostki budżetowej z zachowaniem terminów właściwych do ich złożenia zgodnie z załącznikiem Nr 44 - terminy przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (t. j.Dz. U. z 2014 r. poz.119 z późn.zm.).
Ad.19. Wskazywanie adresata sprawozdania jednostkowego wmiesięcznych sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych oraz w miesięcznych sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych MCKF w Kamiennej Górze zgodnie z załącznikiem Nr 44 oraz § 9 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r., poz.119 z późn.zm.).
Ad.20. Wykazywaniew sprawozdaniu Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w kolumnie “Dochody otrzymane” wysokości dochodów w poszczególnych paragrafach zgodnie z zapisami ewidencji księgowej, w związku z § 9 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r., poz.119 z późn.zm.).
Ad.21. Prawidłowe klasyfikowanie i wykazywanie w sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej dochodów z tytułu najmu pomieszczeń niniejszej samorządowej jednostki budżetowej oraz dochodów z tytułu dzierżawy za umieszczenie reklamy § 0750, a także dochodów z tytułu biletów wstępu na pływalnię w § 0830 zgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 1053 z późn.zm.).
Ad.22. Sprawdzanie objętych kontrolą dowodów księgowych pod względem merytorycznym zgodnie z zapisami Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów MCKF wprowdzonej na podstawie Zarządzenia Nr 7/2013 Dyrektora MCKF z dnia 22.09.2013 r. oraz załącznikiem Nr 1 (wykaz osób upoważnionych do dokonywania poszczególnych rodzajów kontroli dokumentów księgowych) do w/w Zarządzenia, w związku z art. 21 ust.1 pkt.6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz.330 z późn. zm.).
Ponadto, w związku z ogłoszeniem:
- dnia 03 września 2014 r. nowego tekstu jednolitego ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o ochronie danych osobowych (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz.1182) zaleca się, w przypadku dokonywania aktualizacji dokumentacji dotyczącej przetwarzania danych osobowych powoływanie się ma nowy tekst jednolity ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o ochronie danych osobowych;
- dnia 10 września 2013 r. nowego tekstu jednolitego rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (t.j. Dz. U. z 2013 r. poz. 1050) oraz dnia 09 września 2014 r. nowego tekstu jednolitego ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (t. j. Dz. U. z 2014 r. poz.1202) zaleca się w przypadku dokonywania aktualizacji postanowień Regulaminu Wynagradzania pracowników Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze powoływanie się na nowe teksty jednolite wyżej wymienionych aktów prawnych;
- dnia 06 sierpnia 2014 r. nowego tekstu jednolitego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j.Dz. U. z 2014 r,, poz. 1053.) zaleca się w przypadku sporządzania projektów i planów finansowych dochodów i wydatków jednostki stosowanie w szczególności właściwego nazewnictwa paragrafów klasyfikacji budżetowej zgodnego z treścią wyżej wymienionego rozporządzenia.
Ponadto, zaleca się przestrzeganie chronologii numeracji zawieranych umów cywilnoprawnych, w związku ze stwierdzonym uchybieniem w zakresie oznaczenia dwóch umów zlecenia tj. umowy zawartej dnia 01.03. 2013 r. na organizację i prowadzenie zajęć sportowo-rekreacyjnych dla dzieci i młodzieży szkolnej na kompleksie boisk “ORLIK 2012” znajdujących się na terenie Ośrodka Wypoczynku Świątecznego w Kamiennej Górze oraz umowy zlecenia z dnia 01.02.2013 r. na sprzątanie pomieszczeń na krytej pływalni jednakową numerację tj. umowa zlecenia Nr 1/2013.
Na podstawie § 31 Regulaminu kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miasta Kamienna Góra zatwierdzonego Zarządzeniem Nr 11/10 Burmistrza Miasta Kamienna Góra z dnia 06 stycznia 2010 r. Kierownik jednostki kontrolowanej w ciągu 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego zawiadomi Burmistrza Miasta Kamienna Góra o wykonaniu wyżej wymienionych wniosków lub o przyczynach ich nie wykonania.
