Kontrole wewnętrzne 2021: Wystąpienie pokontrolne z Przedszkola STOKROTKA
W dniach od 09.12.2020 r. do 07.01.2021 r. została przeprowadzona kontrola administracyjna w Pierwszym Prywatnym Przedszkolu „Stokrotka” Kamienna Góra z siedzibą w Kamiennej Górze, przy ul. Parkowej 3 w zakresie prawidłowości pobrania dotacji z budżetu Gminy Miejskiej Kamienna Góra przez niepubliczne przedszkole w roku 2019, w szczególności w zakresie badania zgodności danych zawartych we wniosku podmiotu dotowanego ze stanem faktycznym, badania realizacji zobowiązania w zakresie zgłaszania zmian danych zawartych we wniosku, badania zgodności danych zawartych w miesięcznych rozliczeniach ze stanem faktycznym oraz sposobu i terminowości ich przedkładania Gminie Miejskiej Kamienna Góra oraz kontrola wykorzystania dotacji obejmująca prawidłowość wydatkowania środków otrzymanej dotacji. Kontrolę przeprowadziła: inspektor na samodzielnym stanowisku ds. kontroli Urzędu Miasta w Kamiennej Górze Pani Monika Kluczyńska oraz specjalista ds. oświaty Centrum Obsługi Jednostek Gminy Miejskiej Kamienna Góra, na podstawie upoważnienia Nr 12/2020 i Nr 13/2020 Burmistrza Miasta Kamienna Góra, wystawionego zgodnie z §15 ust.1 Regulaminu kontroli wewnętrznej Urzędu Miasta Kamienna Góra. Kontrolę przeprowadzono w oparciu o art. 68 i art. 69 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r., poz. 896 z późn.zm.), art.38 ust. 1 ustawy z dnia 27 października 2017 r. o finansowaniu zadań oświatowych (Dz. U. z 2020 r., poz.2029 ze zm.), Zarządzenie Nr 386/2020 Burmistrza Miasta Kamienna Góra z dnia 26 listopada 2020 r. w sprawie powołania zespołu ds. kontroli w Pierwszym Prywatnym Przedszkolu „Stokrotka” z siedzibą w Kamiennej Górze przy ul. Parkowej 3, § 2 Uchwały Nr XLVI/304/18 Rady Miasta Kamienna Góra z dnia 25 kwietnia 2018 r. w sprawie ustalenia trybu udzielania i rozliczania dotacji z budżetu Gminy Miejskiej Kamienna Góra dla niepublicznych szkół o uprawnieniach szkół publicznych, w których jest realizowany obowiązek szkolny, dla niepublicznych przedszkoli i niepublicznych innych form wychowania przedszkolnego działających na terenie Gminy Miejskiej Kamienna Góra, prowadzonych przez osoby prawne lub fizyczne oraz trybu przeprowadzania kontroli prawidłowości ich pobrania i wykorzystania oraz § 2 ust.2 i 3, §9 ust. 3 i 5, § 11 ust.1 i 2 i § 15 ust.1 i 3 Regulaminu przeprowadzania kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miasta i w jednostkach organizacyjnych Gminy Miejskiej Kamienna Góra, stanowiącego załącznik do Zarządzenia Nr 1/2020 Burmistrza Miasta Kamienna Góra z dnia 3 stycznia 2020 r.
W wyniku przeprowadzonej kontroli administracyjnej, stwierdzono następujące nieprawidłowości:
1. Niekompletne oznaczenie na wniosku o udzielenie dotacji z dnia 29 września 2017 r. na rok 2019, w części I “Dane o podmiocie prowadzącym przedszkole” (dotowanym) adresu siedziby niezgodnie z § 1 ust. 3 pkt 1 lit.c Uchwały Nr XLVI/304/18 Rady Miasta Kamienna Góra z dnia 25 kwietnia 2018 r. w sprawie ustalenia trybu udzielenia i rozliczania dotacji z budżetu Gminy Miejskiej Kamienna Góra dla niepublicznych szkół o uprawnieniach szkół publicznych, w których jest realizowany obowiązek szkolny, dla niepublicznych przedszkoli i niepublicznych innych form wychowania przedszkolnego działających na terenie Gminy Miejskiej Kamienna Góra, prowadzonych przez osoby prawne lub fizyczne oraz trybu przeprowadzania kontroli prawidłowości ich pobrania i wykorzystania
- kolejno w części II „Dane o placówce” brak adresu do korespondencji niezgodnie z § 1 ust. 3 pkt 2 lit.c wyżej wymienione Uchwały.
Ponadto stwierdzono, iż w części II wniosku, „Dane o placówce” zamieszczono dane o numerze REGON, NIP, numerze rachunku bankowego i osobie upoważnionej do składania oświadczeń woli, które nie są elementami obligatoryjnymi w zakresie danych o placówce stosownie do zapisów §1 ust. 3 pkt 2 Uchwały Nr XLVI/304/18 Rady Miasta Kamienna Góra z dnia 25 kwietnia 2018 r. w sprawie ustalenia trybu udzielenia i rozliczania dotacji z budżetu Gminy Miejskiej Kamienna Góra dla niepublicznych szkół o uprawnieniach szkół publicznych, w których jest realizowany obowiązek szkolny, dla niepublicznych przedszkoli i niepublicznych innych form wychowania przedszkolnego działających na terenie Gminy Miejskiej Kamienna Góra, prowadzonych przez osoby prawne lub fizyczne oraz trybu przeprowadzania kontroli prawidłowości ich pobrania i wykorzystania.
Nieprecyzyjnie określenie w wyżej wymienionym wniosku, w „danych o placówce” elementu oznaczonego jako liczba dzieci lub uczniów w bieżącym roku szkolnym niezgodnie z § 1 ust.3 pkt 2 lit.e w/w Uchwały wpisując we wniosku niniejszą pozycje jako przewidywaną liczbę dzieci w bieżącym roku szkolnym, w tym dzieci z orzeczonym stopniem niepełnosprawności.
2. Brak załączenia do wniosku o udzielenie dotacji na rok 2019 zobowiązania do informowania Gminy Miejskiej Kamienna Góra o wszelkich zmianach danych, które w tym wniosku zostały zawarte i wystąpią w trakcie roku objętego dotowaniem niezgodnie z § 1 ust. 4Uchwały Nr XLVI/304/18 Rady Miasta Kamienna Góra z dnia 25 kwietnia 2018 r. w sprawie ustalenia trybu udzielenia i rozliczania dotacji z budżetu Gminy Miejskiej Kamienna Góra dla niepublicznych szkół o uprawnieniach szkół publicznych, w których jest realizowany obowiązek szkolny, dla niepublicznych przedszkoli i niepublicznych innych form wychowania przedszkolnego działających na terenie Gminy Miejskiej Kamienna Góra, prowadzonych przez osoby prawne lub fizyczne oraz trybu przeprowadzania kontroli prawidłowości ich pobrania i wykorzystania.
3. Nieprawidłowe wykazaniew miesięcznej informacji o liczbie dzieci zapisanych do przedszkola za miesiąc lipiec 2019 r. w poz.13 oraz w miesięcznej informacji o liczbie dzieci zapisanych do przedszkola za miesiąc sierpień 2019 r. poz.13 dziecka jako zapisanego do placówki niezgodnie z dokumentacją okazaną w trakcie kontroli tj. dziennik lekcyjny na rok szkolny 2018/2019 (a także adnotacji „wypisany” znajdującej się w samym dzienniku przy liście obecności) oraz wypowiedzenia umowy o świadczenie usług przedszkolnych z dnia 26.04.2019 r. potwierdzającego, iż umowa NR ….../2018/19 zawarta pomiędzy Pierwszym Prywatnym Przedszkolem „Stokrotka” w Kamiennej Górze, a rodzicami dziecka ulega rozwiązaniu z dniem 30.06.2019 r.
W związku z powyższym dotacja pobrana na wyżej wymienione dziecko za miesiąc lipiec 2019 r. i sierpień 2019 r. w łącznej kwocie 1.469,16 zł (tj. 734,58 zł x 2) nieuczęszczające do Pierwszego Prywatnego Przedszkola „Stokrotka” w Kamiennej Górze (wypowiedzenie umowy NR ……../2018/19 z dniem 30.06.2019 r.), zatem niedysponujące statusem ucznia stosownie do zapisów art. 172 ust. 2 pkt 7 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. Prawo oświatowe (Dz. U. z 2019 r. poz. 148 ze zm.) stanowi dotację pobraną w nadmiernej wysokości stosownie do zapisów art. 21 ust.1 ustawy z dnia 27 października 2017 r. o finansowaniu zadań oświatowych (t.j. Dz. U. z 2017 r. poz. 2203 ze zm.) i podlega obowiązkowi zwrotu wraz z należnymi odsetkami liczonymi jak dla zaległości podatkowych zgodnie z art. 252 ust.1 pkt 2 i ust.6 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz. 869 ze zm.).
4. Nieprawidłowe wykazanie w miesięcznej informacjio liczbie dzieci zapisanych do przedszkola za miesiąc lipiec 2019 r. w poz.14 oraz w miesięcznej informacji o liczbie dzieci zapisanych do przedszkola za miesiąc sierpień 2019 r. poz.14 dziecka jako zapisanego do placówki niezgodnie z dokumentacją okazaną w trakcie kontroli tj. dziennik lekcyjny na rok szkolny 2018/2019 (a także adnotacji „wypisany” znajdującej się w samym dzienniku przy liście obecności) oraz wypowiedzenia umowy o świadczenie usług przedszkolnych z dnia 01.03.2019 r. potwierdzającego, iż umowa NR……../2018/19 zawarta pomiędzy Pierwszym Prywatnym Przedszkolem „Stokrotka” w Kamiennej Górze, a rodzicami dziecka ulega rozwiązaniu z dniem 30.06.2019 r.
W związku z powyższym dotacja pobrana na wyżej wymienione dziecko za miesiąc lipiec 2019 r. i sierpień 2019 r. w łącznej kwocie 1.469,16 zł (tj. 734,58 zł x 2) nieuczęszczające do Pierwszego Prywatnego Przedszkola „Stokrotka” w Kamiennej Górze i niedysponujące statusem ucznia stosownie do zapisów art. 172 ust. 2 pkt 7 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. Prawo oświatowe (Dz. U. z 2019 r. poz. 148 ze zm.), stanowi dotację pobraną w nadmiernej wysokości stosownie do zapisów art. 21 ust.1 ustawy z dnia 27 października 2017 r. o finansowaniu zadań oświatowych (t.j. Dz. U. z 2017 r. poz. 2203 ze zm.) i podlega obowiązkowi zwrotu wraz z należnymi odsetkami liczonymi jak dla zaległości podatkowych zgodnie z art. 252 ust.1 pkt 2 i ust.6 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz. 869 ze zm.).
5. Zapłata zobowiązań wynikających z dowodów księgowych odpowiednio opisanych w treści protokołu kontroli SSK.1711.P-12.2020pokrytych ze środków dotacji przekazanych przez Gminę Miejską Kamienna Góra z naruszeniem terminów wynikających z zaciągniętych zobowiązań niezgodnie z art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz.U. z 2019 r. poz.869 z zm.), w związku z art.7 ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o terminach zapłaty w transakcjach handlowych (Dz. U. z 2019 r. poz. 118 ze zm.).
W związku z wyżej wymienionymi nieprawidłowościami zarządza się, ich usunięcie w następujący sposób:
Ad.1. Rzetelne wypełnianie wniosku o udzielenie dotacji przez dotowanego poprzez umieszczanie informacji zgodnych w zapisami § 1 ust. 3 Uchwały Nr XLVI/304/18 Rady Miasta Kamienna Góra z dnia 25 kwietnia 2018 r. w sprawie ustalenia trybu udzielania i rozliczania dotacji z budżetu Gminy Miejskiej Kamienna Góra dla niepublicznych szkół o uprawnieniach szkół publicznych, w których jest realizowany obowiązek szkolny, dla niepublicznych przedszkoli i niepublicznych innych form wychowania przedszkolnego działających na terenie Gminy Miejskiej Kamienna Góra, prowadzonych przez osoby prawne lub fizyczne oraz trybu przeprowadzania kontroli prawidłowości ich pobrania i wykorzystania.
Ad.2. Przestrzeganie przez dotowanego obowiązku dołączania do wniosku o udzielenie dotacji zobowiązania do informowania Gminy Miejskiej Kamienna Góra o wszelkich zmianach danych, które w tym wniosku są zawarte i wystąpią w trakcie roku objętego dotowaniem zgodnie z § 1 ust. 4 Uchwały Nr XLVI/304/18 Rady Miasta Kamienna Góra z dnia 25 kwietnia 2018 r. w sprawie ustalenia trybu udzielania i rozliczania dotacji z budżetu Gminy Miejskiej Kamienna Góra dla niepublicznych szkół o uprawnieniach szkół publicznych, w których jest realizowany obowiązek szkolny, dla niepublicznych przedszkoli i niepublicznych innych form wychowania przedszkolnego działających na terenie Gminy Miejskiej Kamienna Góra, prowadzonych przez osoby prawne lub fizyczne oraz trybu przeprowadzania kontroli prawidłowości ich pobrania i wykorzystania.
Ad.3. Zwrot kwoty 1.469,16 zł jako dotacji nadmiernie pobranej za miesiąc lipiec 2019 r. i sierpień 2019 r. (tj. 734,58 zł x 2) na dziecko (poz. 13 miesięcznej informacjio liczbie dzieci zapisanych do przedszkola za miesiąc lipiec 2019 r. i sierpień 2019 r.) nieuczęszczające do Pierwszego Prywatnego Przedszkola „Stokrotka” w Kamiennej Górze (wypowiedzenie umowy NR ……./2018/19 z dniem 30.06.2019 r.), zatem niedysponujące statusem ucznia stosownie do zapisów art. 172 ust. 2 pkt 7 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. Prawo oświatowe (Dz. U. z 2019 r. poz. 148 ze zm.), zapisów art. 21 ust.1 ustawy z dnia 27 października 2017 r. o finansowaniu zadań oświatowych (t.j. Dz. U. z 2017 r. poz. 2203 ze zm.) wraz z należnymi odsetkami liczonymi jak dla zaległości podatkowych zgodnie z art. 252 ust.1 pkt 2 i ust.6 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz. 869 ze zm.).
Zwrotu dotacji nadmiernie pobranej w kwocie 1.469,16 zł należy dokonać na konto Zleceniodawcy zadania publicznego tj. Gminy Miejskiej Kamienna Góra na numer rachunku bankowego: 97 1020 5226 0000 6202 0627 0351 wraz z należnymi odsetkami liczonymi jak dla zaległości podatkowych zgodnie z art. 252 ust. 6 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz.869 ze zm.) tj. liczonymi od dnia następującego po upływie terminów zwrotu określonych w art.252 ust. 2 w odniesieniu do dotacji pobranej w nadmiernej wysokości- do dnia dokonania zwrotu.
Ad.4 Zwrot kwoty1.469,16 zł jako dotacji nadmiernie pobranej za miesiąc lipiec 2019 r. i sierpień 2019 r. (tj. 734,58 zł x 2) na dziecko (poz. 14 miesięcznej informacjio liczbie dzieci zapisanych do przedszkola za miesiąc lipiec 2019 r i sierpień 2019 r.) nieuczęszczające do Pierwszego Prywatnego Przedszkola „Stokrotka” w Kamiennej Górze (wypowiedzenie umowy NR ……./2018/19 z dniem 30.06.2019 r.), zatem niedysponujące statusem ucznia stosownie do zapisów art. 172 ust. 2 pkt 7 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. Prawo oświatowe (Dz. U. z 2019 r. poz. 148 ze zm.), zapisów art. 21 ust.1 ustawy z dnia 27 października 2017 r. o finansowaniu zadań oświatowych (t.j. Dz. U. z 2017 r. poz. 2203 ze zm.) wraz z należnymi odsetkami liczonymi jak dla zaległości podatkowych zgodnie z art. 252 ust.1 pkt 2 i ust.6 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz. 869 ze zm.).
Zwrotu dotacji nadmiernie pobranej w kwocie 1.469,16 zł należy dokonać na konto Zleceniodawcy zadania publicznego tj. Gminy Miejskiej Kamienna Góra na numer rachunku bankowego: 97 1020 5226 0000 6202 0627 0351 wraz z należnymi odsetkami liczonymi jak dla zaległości podatkowych zgodnie z art. 252 ust. 6 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz.869 ze zm.) tj. liczonymi od dnia następującego po upływie terminów zwrotu określonych w art.252 ust. 2 w odniesieniu do dotacji pobranej w nadmiernej wysokości- do dnia dokonania zwrotu.
Powyższe stanowisko zwrotu dotacji potwierdza liczne orzecznictwo sądowe przytoczone poniżej.
Stanowisko Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego: „(…) jakkolwiek dotacja przysługuje na każdego ucznia, to jednak jej otrzymywanie nie wiąże się tylko wyłącznie z samym faktem wykazania określonego stanu osób przyjętych do danego przedszkola. Prawidłowe określenie podstaw przyznania dotacji nie może odbywać się bez uwzględnienia celu, któremu służyć ma otrzymywana dotacja. Dotacje przeznaczone są bowiem na dofinansowanie realizacji zadań szkoły lub placówki w zakresie kształcenia, wychowania i opieki, w tym profilaktyki społecznej. Tak więc termin „każdy uczeń” musi być rozumiany jako podmiot, który faktycznie korzysta z usług realizowanych przez przedszkole. Zadania finansowane dotacją określa jako kształcenie, wychowanie i opiekę. Te rodzaje aktywności placówki opiekuńczej wiążą się z faktycznym uczestnictwem dziecka w tego rodzaju działaniach. Dotacja nie przysługuje zatem na dziecko, które nie uczęszcza do przedszkola (…) (wyrok WSA w Gdańsku z dnia 14 czerwca 2017 r. (I SA/Gd 506/17).
Zgodnie z wyrokiem WSA w Warszawie z dnia 15 maja 2019 r. (VIII SA/Wa 191/19): „Zdaniem Sądu, w świetle powyższego nie sposób się zgodzić ze skarżącą, że organ niezasadnie pozbawił ją dotacji, skoro nie rozwiązała ani nie otrzymała wypowiedzenia umowy odnośnie świadczenia usług dydaktyczno wychowawczych co do tej uczennicy. Trudno bowiem przyjąć, aby w tej sytuacji brak pisemnego wypowiedzenia zawartej umowy czy informacji o rezygnacji dziecka z przedszkola miało świadczyć o faktycznym pobycie dzieci w przedszkolu i pozwalał na uznanie, że przyznanie dotacji było zgodne z prawem. Zasadnie Kolegium zauważyło, że w orzecznictwie sądowym zwraca się uwagę, że w czasie krótkotrwałej nieobecności w przedszkolu (np. z powodu choroby), dziecko nie traci przymiotu ucznia tej placówki (np. wyrok NSA z dnia 8 maja 2013 r., II GSK 299/12), a zatem na takie dziecko nadal powinna przysługiwać dotacja, jednakże w rozpatrywanej sprawie nie mamy do czynienia z taką sytuacją. Z kontrolowanej sprawy wynika, iż nieuczęszczanie do placówki nie jest związane czy to ze zdarzeniem losowym (np. choroba) czy to z kalendarzem zajęć w placówce (ferie, wakacje), ale z decyzji podjętej przez rodziców o nieuczęszczaniu dziecka do tego przedszkola. A zatem fakt zawarcia umowy i jej niewypowiedzenia, w sytuacji gdy dziecko do przedszkola nie uczęszcza, nie przesądza o tym, że dziecko jest przedszkolakiem tej placówki, co uzasadniałoby otrzymywanie dotacji. Dofinansowaniu podlega bowiem zadanie czy to z kształcenia, czy wychowania czy wreszcie opieki, które- z przyczyn oczywistych- nie może być wykonywane w stosunku do dziecka, któremu nie przysługuje status ucznia/ przedszkolaka/wychowanka.”
Podobnie wyrok WSA w Gliwicach z dnia 14 czerwca 2016 r. I SA/Gl 273/16: „Przyjdzie przede wszystkim wskazać, że dotacja została udzielona z budżetu miasta, a więc ze środków publicznych, gospodarowanie którymi poddane jest szczególnemu reżimowi prawnemu. Brzmienie art.90 ust.3d ustawy o systemie oświaty (dawny stan prawny) przesądza o tym, że dotacja – jakkolwiek przeznaczona na określonego przedszkolaka- musi być wykorzystana na cel w nim wskazany tj. na realizację zadań placówki w okresie kształcenia, wychowania i opieki, w tym profilaktyki społecznej. Zestawienie przepisów art. 90 ust.2b i art. 90 ust.3d ustawy oświatowej prowadzi do wniosku, że dotacja może być przeznaczona wyłącznie na dofinansowanie zadania w odniesieniu do dziecka będącego uczniem/przedszkolakiem/wychowankiem. Przymiot taki zapewne nie przysługuje dziecku, które nie uczęszcza do szkoły/przedszkola/ośrodka. Wymaga przy tym podkreślenia, że nieuczęszczanie to nie jest związane czy to ze zdarzeniem losowym (np. choroba) czy z kalendarzem zajęć w placówce (np. ferie, wakacje), ale z decyzji podjętej przez rodziców o nieuczęszczaniu dziecka do przedszkola.”
Ad.5. Przestrzeganie terminów zapłaty wynikających z treści zaciągniętych zobowiązań (dowodów księgowych) zgodnie z art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2019 r. poz.869 z zm.), w związku z art. 7 ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych (Dz. U. z 2020 r. poz. 118 ze zm.).
Na podstawie § 29 Regulaminu przeprowadzania kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miasta Kamienna Góra i w jednostkach organizacyjnych Gminy Miejskiej Kamienna Góra, wprowadzonego Zarządzeniem Nr 1/2020 Burmistrza Miasta Kamienna Góra z dnia 03 stycznia 2020 r. kierownik jednostki kontrolowanej w ciągu 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego zawiadomi Burmistrza Miasta Kamienna Góra o realizacji poszczególnych zaleceń zawartych w wystąpieniu pokontrolnym, w tym o wykonaniu wniosków pokontrolnych lub o przyczynach uniemożliwiających ich wykonanie.
