Kontrole wewnętrzne 2015: Kontrola administracyjna w Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze
W dniach od 24.08.2015 r. do 28.09.2015 r. została przeprowadzona kontrola administracyjna w Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze w zakresie zgodności działalności z przepisami prawa oraz procedurami wewnętrznymi, wiarygodności sprawozdań składanych za rok 2014 oraz prawidłowości gospodarowania nieruchomościami oddanymi w trwały zarząd jednostce, z uwzględnieniem kontroli sprawdzającej. Kontrolę przeprowadziła: inspektor na samodzielnym stanowisku ds. kontroli Urzędu Miasta w Kamiennej Górze Pani Monika Kluczyńska, na podstawie upoważnienia Nr 6/2015 Burmistrza Miasta Kamienna Góra wystawionego zgodnie z § 15 ust.1 Regulaminu kontroli wewnętrznej Urzędu Miasta Kamienna Góra. Kontrolę przeprowadzono w oparciu o art.68 ust.1 i 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2013 r, poz. 885 z późn.zm.), w związku z § 2 ust.2 oraz § 9 ust.3 pkt 4 Regulaminu przeprowadzania kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miasta Kamienna Góra i w jednostkach organizacyjnych Gminy Miejskiej Kamienna Góra.
W wyniku przeprowadzonej kontroli administracyjnej, stwierdzono następujące nieprawidłowości w Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze:
1. Nieprawidłowy opis treści operacji ewidencjonowanych na kontach zespołu 4 – Koszty według rodzaju w stosunku do konta 490 „Rozliczenie kosztów” wskazujący, iż niniejsze konto wykorzystywane jest przy rozliczaniu kosztów przez zespół 5 niezgodnie z wykazem kont syntetycznych stosowanych w Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze, stanowiącym załącznik Nr 1 do Zakładowej (polityki) rachunkowości, wskazującym jednoznacznie, iż niniejsza jednostka nie stosuje kont zespołu 5 „Koszty według typów działalności i ich rozliczenia”, w związku z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych, funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2013 r. poz. 289 z poźn.zm.).
Ponadto w wykazie kont syntetycznych, stanowiących załącznik nr 1 do Zakładowego Planu Kont Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze nieprecyzyjnie określono nazwę konta:
-013- jako „Pozostałe środki trwałe w użytkowaniu”
-400 - jako „Amortyzacja środków trwałych” niezgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicamiRzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz.289 z późn.zm.), w związku z § 1 ust. 8 lit. a oraz § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 stycznia 2012 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2012 r., poz.121.).
2. Brak wykazania w zapisach § 3 Regulaminu Organizacyjnego Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Gorze, obowiązującego w 2014 roku, wszystkich obiektów wchodzących w skład niniejszej jednostki budżetowej tj. boisko wielofunkcyjne, przy ul. T. Kościuszki w Kamiennej Górze, kompleks sportowy „Moje Boisko- ORLIK 2012” oraz nieruchomość zabudowana budynkiem stacji retransmisyjnej oraz masztem – wieżą antenową (działka gruntu 377/2, obręb 6) niezgodnie z stanem faktycznym i prawnym tj. treścią decyzji Nr 3/2014 z dnia 27.01.2014 r. Burmistrza Kamiennej Góry o odpłatnym przekazaniu w trwały zarząd (WM.6844.1.2014) oraz decyzją Nr 7/2014 z dnia 03.03.2014 r. Burmistrza Kamiennej Góry o odpłatnym przekazaniu w trwały zarząd nieruchomości (WM.6844.7.2014).
3. Nieprawidłowe wskazanie w zapisach § 12 pkt 2 Regulaminu wynagradzania Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze prawa do przyznania przez pracodawcę pracownikowi w indywidualnych przypadkach dodatku specjalnego na czas nieokreślony niezgodnie z art. 36 ust.5 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (t.j. Dz. U.z 2014 r. poz. 1202 z poźn.zm.).
4. Błędne wskazanie w zapisach art. 1 ust.1 umowy dzierżawy- lokalizacja Nr33527 zawartej w dniu 01 marca 2014 r. w Kamiennej Górze pomiędzy, a Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze numeru działki jako 677/3, będącej w trwałym zarządzie Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze niezgodnie z decyzją Nr 7/2014 r. z dnia 03.03.2014 r. Burmistrza Kamiennej Góry o oddaniu nieruchomości w trwały zarząd oraz zapisami Księgi Wieczystej prowadzonej dla niniejszej nieruchomości przez Sąd Rejonowy w Jeleniej Górze KW numer JG1K/00025025.
Zawarcie umowy dzierżawy- lokalizacja Nr33527 w dniu 01 marca 2014 r. w Kamiennej Górze pomiędzy, a Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze jako „Wydzierżawiającym”, z mocą obowiązującą od dnia01.03.2014 r. tj. bez dysponowania przez wydzierżawiającego prawem do zarządzania przedmiotem dzierżawy niezgodnie z treścią pkt.1 decyzji Nr 7/2014 z dnia 03.03.2014 r. Burmistrza Kamiennej Góry o trwałym zarządzie, wskazującym ustanowienie trwałego zarządu na niniejszej nieruchomości od dnia 03.03.2014 r., w związku z art. 1 ust. 1 wyżej wymienionej umowy dzierżawy- lokalizacja Nr 33527 zawartej w dniu 01 marca 2014 r.
5. Zawarcie umowy dzierżawy- lokalizacja Nr33527 w dniu 01 marca 2014 r. w Kamiennej Górze pomiędzy, a Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze w zakresie określenia okresu jej obowiązywania (tj. od dnia 01.03.2014 r. do 01.03.2017 r.) niezgodnie z art. 43 ust. 2 pkt. 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz.518 z późn.zm.), w związku decyzją Nr 7/2014 z dnia 03.03.2014 r. Burmistrza Kamiennej Góry o ustanowieniu trwałego zarządu (tj. trwały zarząd ustanowiony na okres od dnia 03.03.2014 r. do dnia 28.02.2016 r.) tj. na czas dłuższy niż ustanowiony został trwały zarząd na danej nieruchomości.
6. Nieprawidłowa klasyfikacja dochodów uzyskiwanych przez Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze z tytułu najmu powierzchni użytkowej (części nieruchomości) na Krytej Pływalni w celu wystawienia automatów do sprzedaży napojów, wyrobów cukierniczych lub zabawek lub najmu powierzchni użytkowej–części pomieszczeń na prowadzenie solarium lub działalności fizjoterapeutycznej, najmu części nieruchomości- powierzchni na hali basenowej na umieszczenie planszy reklamowej oraz dzierżawy pomieszczenia (części nieruchomości) w § 0970 niezgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 1053 z późn. zm.).
7. Nieprawidłowa klasyfikacja dochodów uzyskiwanych przez Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze z tytułu sprzedaży biletów wstępu na krytą pływalnię w § 0970 niezgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 1053 z późn. zm.).
8. Nieprawidłowe zaksięgowanie wydatku z tytułu szkolenia tj. fa na łączną kwotę 440,00 zł (dow.ks.12/185/2014) (dz. 926, rozdz. 92601, § 4700) na koncie 409 „Pozostałe koszty rodzajowe” niezgodnie z Zakładowym Planem Kont Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze, wprowadzonym na podstawie Zarządzenia Nr 9/2013 Dyrektora MCKF z dnia 22.09.2013 r., w związku z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2013 r. poz. 289 z późnz.zm.).
9. Nieprawidłowe wykazanie w miesięcznym sprawozdaniu Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych za okres od początku roku do dnia 31 marca 2014 r. zobowiązania wymagalnego w dz.926, rozdz. 92601, w § 4360 (zakup usług telefonii cyfrowej), wynikającego z treści dowodu księgowego (12/12/2014) - fa VAT Nr 511437290314 z dnia 13.03.2014 r. zakup usług dostępu do sieci Internet (§ 4350) niezgodnie z treścią wyżej wymienionego dowodu księgowego oraz ewidencją księgową konta 130-35, w związku z § 9 ust.1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r. poz. 119).
10. Nieprawidłowa klasyfikacja wydatków z tytułuusługi transportu na łączną kwotę 49,20 zł wykazanych w poz. 2 faktury VAT FVS 14/06/2720 z dnia 11.06.2014 r. zakup filtrów na łączną kwotę 777,36 zł (dow. ks.12/249/2014) w § 4210 (zakup materiałów i wyposażenia) niezgodnie z załącznikiem Nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 1053 z późn. zm.).
11. Zapłata zobowiązań wynikających z treści dowodów księgowych wykazanych w kwartalnym sprawozdaniu Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji według stanu na koniec I, II, III i IV kwartału 2014 r. po terminie wynikającym z treści niniejszych dowodów księgowych niezgodnie z art. 44 ust. 3 pkt.3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn.zm.) oraz stosownie do zapisów art.6 i 7 ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o terminach zapłaty w transakcjach handlowych (Dz. U. z 2013 r., poz. 403 z późn.zm.).
12. Nieprawidłowe wykazanie w kwartalnym sprawozdaniu Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych według stanu na koniec I kwartału 2014 r. należności z tytułu dostaw towarów i usług (wiersz N5.1.) w łącznej kwocie 1 108,00 zł (tj. Urząd Gminy- 1 080,00 zł oraz Szkoła Podstawowa Nr 2-28,00 zł), w układzie podmiotowym w grupie „gospodarstwa domowe” niezgodnie z postanowieniami załącznika Nr 4 (instrukcja sporządzania sprawozdań) rozdz. 2, § 13 ust. 2 pkt 1 lit c do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 1773).
13. Podpisanie miesięcznego sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków samorządowej jednostki budżetowej tj. Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze za okres od początku roku do dnia 31 sierpnia 2014 r. za kierownika jednostki przez nieupoważnionego pracownika MCKF (tj. z pieczęcią dyrektor MCKF oraz adnotacją z upoważnienia Dyrektora MCKF i własnoręcznym podpisem pracownika) niezgodnie z § 14 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (t.j. Dz. U. Z 2014 r. poz. 119 z późn. zm.) oraz § 1 Zakładowej polityki rachunkowości Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze wprowadzonej Zarządzeniem Nr 9/2013 z dnia 22.09.2013 r.
14. Wprowadzenie zmian do planu finansowego na rok 2014 Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze przez kierownictwo jednostki tj. dokonanie zwiększenia planu finansowego jednostki w dz. 926, rozdz. 92601 z kwoty 1 600 000,00 zł do 1 625 200,00 zł (zwiększenie w dz. 926, rozdz. 92601, § 4170) niezgodnie z § 12 ust.1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (Dz. U. z 2010 r. Nr 241, poz.1616 z późn.zm.) tj. bez zachowania wymogu otrzymania zawiadomienia od właściwego organu jednostki samorządu terytorialnego o dokonanych zmianach planu wydatków i dochodów wprowadzonych w toku wykonywania budżetu, stanowiącego podstawę dokonania zmian w planie finansowym jednostki budżetowej.
15. Nieprawidłowesklasyfikowanie i wykazanie w sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej za okresy od początku roku do dnia 30.03.2014 r., od początku roku do dnia 30.06.2014 r., od początku roku do dnia 30.09.2014 r. oraz od początku roku do dnia 31.12.2014 r. dochodów z tytułu najmu pomieszczeń niniejszej samorządowej jednostki budżetowej, dochodów z tytułu dzierżawy, najmu powierzchni na umieszczenie reklamy, a także dochodów z tytułu sprzedaży biletów wstępu na pływalnię w § 0970 “Wpływy z różnych dochodów” niezgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 1053 z późn.zm.).
16. Brak przestrzegania w stosunku do obowiązujących w roku 2014 umów najmu, dzierżawy nieruchomości lub ich części oddanych w trwały zarząd Miejskiemu Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze zawartych na czas oznaczony do 3 lat wymogu równoczesnego zawiadomienia właściwego organu i organu nadzorującego tj. Burmistrza Kamiennej Góry, zaś w stosunku do umów najmu, dzierżawy zawieranych na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata lub na czas nieoznaczony zgody tych organów niezgodnie z art. 43 ust.2 pkt 3 ustawy z z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 518 z późn.zm.).
17. Zawarcie przez Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze jako „Najemcę” umowy najmu Nr 6/2014 z dnia 28.02.2014 r. z firmą. z mocą obowiązującą od dnia 01 marca 2014 r. tj. bez posiadania prawa do dysponowania przedmiotem najmu niezgodnie z treścią pkt. 1 decyzji Nr 7/2014 r z dnia 03.03.2014 r. Burmistrza Kamiennej Góry o ustanowieniu trwałego zarządu, wskazującym ustanowienie trwałego zarządu na niniejszej nieruchomości od dnia 03.03.2014 r., w związku z § 1 pkt.3 ppkt 1 oraz § 2 wyżej wymienionej umowy najmu Nr 6/2014.
Ponadto, niniejsza umowa najmu Nr 6/2014 z dnia 28.02.2014 r. pomiędzy Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze, a firmą została zawarta w zakresie określenia okresu jej obowiązywania niezgodnie z art. 43 ust. 2 pkt. 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz.518 z późn.zm.) tj. na czas nieokreślony, w związku decyzją Nr 7/2014 z dnia 03.03.2014 r. Burmistrza Kamiennej Góry o ustanowieniu trwałego zarządu (tj. trwały zarząd ustanowiony na okres od dnia 03.03.2014 r. do dnia 28.02.2016 r.) tj. zawarcie na czas dłuższy niż ustanowiony został trwały zarząd na danej nieruchomości.
W związku z wyżej wymienionymi nieprawidłowościami zarządza się, ich usunięcie w następujący sposób:
Ad.1. Sprostowanie opisu treści operacji ewidencjonowanych na kontach zespołu 4- Koszty według rodzaju w stosunku do konta 490 „Rozliczenie kosztów” poprzez uchylenie zapisów określających, iż niniejsze konto wykorzystywane jest przy rozliczaniu kosztów przez zespół 5, nie funkcjonujący w Zakładowym Planie Kont jednostki zgodnie z wykazem kont syntetycznych stosowanych w Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze, stanowiącym załącznik Nr 1 do Zakładowej (polityki) rachunkowości MCKF, w związku z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych, funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2013 r. poz. 289 z poźn.zm.).
Zaleca się ponadto, sprostowanie w wykazie kont syntetycznych, stanowiącym załącznik nr 1 do Zakładowego Planu Kont Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze nazwy konta 013 oraz konta 400 na właściwe określenie tj. 013 “Pozostałe środki trwałe” oraz 400 „Amortyzacja” zgodnie z załącznikiem Nr 3 (plan kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j.Dz. U. z 2013 r., poz.289 z późn.zm.).
Ad.2. Sprostowanie zapisów § 3 Regulaminu Organizacyjnego Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze w zakresie wykazania wszystkich obiektów wchodzących w skład niniejszej jednostki tj. boisko wielofunkcyjne, przy ul. T. Kościuszki w Kamiennej Górze, kompleks sportowy „Moje Boisko- ORLIK 2012” oraz nieruchomość zabudowana budynkiem stacji retransmisyjnej oraz masztem – wieżą antenową (działka gruntu 377/2, obręb 6) zgodnie z stanem faktycznym i prawnym oraz treścią decyzji Burmistrza Miasta Kamienna Góra o przekazaniu nieruchomości w trwały zarząd Miejskiemu Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze.
Ad.3. Uchylenie zapisów § 12 pkt 2 Regulaminu wynagradzania Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze w zakresie prawa do przyznania przez pracodawcę pracownikowi w indywidualnych przypadkach dodatku specjalnego na czas nieokreślony zgodnie z art. 36 ust.5 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 1202).
Ad.4. Sprostowanie zapisów art. 1 ust.1 umowy dzierżawy – lokalizacja Nr 33527 zawartej w dniu 01 marca 2014 r. pomiędzy Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze a firmą . Sp. z o.o. w zakresie prawidłowego określenia numeru działki, będącej w trwały zarządzie Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze zgodnie z treścią decyzji Nr 7/2014 Burmistrza Kamiennej Góry z dnia 03.03.2014 r. o oddaniu nieruchomości w trwały zarząd oraz zgodnie z zapisami Księgi Wieczystej prowadzonej dla danej nieruchomości KW Nr JG1K/00025025/1 tj. działka numer 377/2.
Ponadto, bezwzględne przestrzeganie zasady zawierania umów cywilnoprawnych (najmu lub dzierżawy) w zakresie określenia okresu ich obowiązywania zgodnie z treścią decyzji o ustanowieniu trwałego zarządu na danej nieruchomości tj. w okresie dysponowania prawem do zarządzania daną nieruchomością.
Ad.5. Przestrzeganie zasady zawierania umów najmu nieruchomości (lub jej części) będącej w trwałym zarządzie Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej na okres nie dłuższy niż ustanowiony został trwały zarząd zgodnie z art. 43 ust.2 pkt 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (t.j. Dz. U. z 2015 r. poz.782) oraz treścią decyzji o ustanowieniu trwałego zarządu oraz dokonanie zmiany zapisów art.5 ust.1 umowy dzierżawy – lokalizacja Nr 33527 zawartej w dniu 01 marca 2014 r. pomiędzy Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze a firmą Sp. z o.o. w zakresie określenia okresu jej obowiązywania zgodnie z treścią pkt.1 decyzji Nr 7/2014 Burmistrza Kamiennej Góry oraz art. 43 ust.2 pkt 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (t.j. Dz. U. z 2015 r. poz.782).
Ad. 6. Prawidłowa klasyfikacja dochodów uzyskiwanych przez Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze z tytułu najmu powierzchni użytkowej (części nieruchomości) oraz najmu części nieruchomości- powierzchni na umieszczenie planszy reklamowej i dzierżawy pomieszczeń w § 0750 „Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze” zgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j.Dz. U. z 2014 r., poz. 1053 z późn zm.).
Dochody z tytułu najmu pomieszczeń samorządowej jednostki budżetowej winny zostać sklasyfikowane w § 0750- dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze zgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j.Dz. U. z 2014 r., poz. 1053 z późn zm.).
Wyżej wymienione dochody z tytułu najmu pomieszczenia oraz dzierżawy miejsca pod reklamę, które otrzymuje samorządowa jednostka budżetowa na podstawie umów cywilnoprawnych, powinny być ujmowane w paragrafie 0750 „Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz umów o podobnym charakterze”. Należy zaznaczyć, że o tym czy dane dochody winny być ujmowane w paragrafie 0750, decydują postanowienia zawartej umowy, w której określony jest jej charakter.
Ponadto zgodnie z opinią Regionalnej Izby Obrachunkowej z dnia 8 maja 2012 r. w sprawie klasyfikowania w odpowiednim paragrafie wpływów z usług najmu, RIO poinformowała, iż:“w rozumieniu przepisów ustawy- Kodeks Cywilny, usługa najmu nie jest tożsama z opłatami eksploatacyjnymi. Zgodnie z przepisem art. 659 ust.1 Kodeksu, przez umowę najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, najemca zobowiązuję sę płacić wynajmującemu umówiony czynsz. Czynsz jest zatem wynagrodzeniem za używanie rzeczy, a nie partycypacją w kosztach utrzymania lokalu. Wobec powyższego, w zakresie przewidzianym rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych, uzyskiwane z tytułu usługi najmu dochody należy klasyfikować w § 0750 “Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze.”
W celu sklasyfikowania poszczególnych składników mediów należy stosować § 0830 - “Wpływy z usług”.
Ad.7. Prawidłowa klasyfikacja dochodów z tytułu sprzedaży biletów wstępu na krytą pływalnię, uzyskiwanych przez Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze w § 0830 „Wpływy z usług” zgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 1053 z późn zm.).
Ad.8. Księgowanie wydatków z tytułu szkoleń pracowników (§ 4700) na koncie 405 „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” zgodnie z Zakładowym Planem Kont Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze, wprowadzonym na podstawie Zarządzenia Nr 9/2013 Dyrektora MCKF z dnia 22.09.2013 r., w związku z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2013 r. poz. 289 z późnz.zm.).
Ad.9. Wykazywanie w sprawozdaniach Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze zobowiązań wymagalnych we właściwych paragrafach klasyfikacji budżetowej zgodnie z treścią dowodu księgowego oraz ewidencją księgową, w związku z § 9 ust.1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2014 r. poz. 119).
Ad.10. Prawidłowa klasyfikacja wydatków z tytułuusług transportu w § 4300 (zakup usług pozostałych) zgodnie z załącznikiem Nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 1053 z późn. zm.).
Ad.11. Przestrzeganie terminów zapłaty wynikających z treści dowodów księgowych zgodnie z art. 44 ust. 3 pkt.3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz. 885 z późn.zm.) oraz stosownie do zapisów art.6 i 7 ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o terminach zapłaty w transakcjach handlowych (Dz. U. z 2013 r., poz. 403 z późn.zm.).
Ad.12. Prawidłowe wykazywanie w kwartalnym sprawozdaniu Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych należności, w układzie podmiotowym od podmiotów będących m.in. samorządowymi jednostkami budżetowymi tj. m.in.: szkoła podstawowa czy urząd gminy, w „grupie III” zgodnie z postanowieniami załącznika Nr 4 (instrukcja sporządzania sprawozdań) rozdz. 2, § 13 ust. 2 pkt 1 lit c do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 1773).
Zgodnie z postanowieniami załącznika Nr 4 (instrukcja sporządzania sprawozdań) rozdz. 2, § 13 ust. 2 pkt 1 lit. c do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 1773) w układzie podmiotowym prezentowane są należności od następujących dłużników:
c) grupy III, obejmującej jednostki samorządu terytorialnego, samorządowe jednostki budżetowe, samorządowe zakłady budżetowe, samodzielne publiczne zakłady opieki zdrowotnej nadzorowane przez jednostki samorządu terytorialnego, samorządowe instytucje kultury oraz samorządowe osoby prawne utworzone na podstawie odrębnych ustaw w celu wykonywania zadań publicznych, z wyłączeniem banków i spółek prawa handlowego.
Ad.13. Podpisywanie sprawozdań budżetowych składanych przez Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze przez upoważnione podmioty zgodnie z § 14 ust. 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 119 z późn. zm.) oraz § 1 Zakładowej polityki rachunkowości Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze wprowadzonej Zarządzeniem Nr 9/2013 z dnia 22.09.2013 r. Dyrektora MCKF w sprawie zakładowej polityki rachunkowości.
Ad.14. Przestrzeganie procedury wprowadzania zmian do planu finansowego jednostki budżetowej, w szczególności zachowanie wymogu wprowadzenia zmian do budżetu jednostki po otrzymaniu zawiadomienia od właściwego organu jednostki samorządu terytorialnego o dokonanych zmianach planu wydatków i dochodów wprowadzonych w toku wykonywania budżetu zgodnie z § 12 ust.1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (Dz. U. z 2010 r. Nr 241, poz.1616 z późn.zm.).
Ad.15. Prawidłowe klasyfikowanie i wykazywanie w sprawozdaniach Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze dochodów z tytułu najmu pomieszczeń (lub części) lub dzierżawy nieruchomości (lub jej części) niniejszej samorządowej jednostki organizacyjnej w § 0750 „Dochody z najmu i dzierżawy składników majątkowych Skarbu Państwa, jednostek samorządu terytorialnego lub innych jednostek zaliczanych do sektora finansów publicznych oraz innych umów o podobnym charakterze”, a dochodów z tytułu sprzedaży biletów wstępu na krytą pływalnię w § 0830 „Wpływy z usług” zgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 1053 z późn zm.).
Ad.16. Przestrzeganie obowiązku równoczesnego zawiadomienia właściwego organu i organu nadzorującego (t.j. Burmistrza Kamiennej Góry) w sytuacji zawierania umów najmu, dzierżawy lub użyczenia nieruchomości lub ich części oddanych w trwały zarząd Miejskiemu Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze na czas oznaczony do 3 lat, zaś w stosunku do umów najmu, dzierżawy, użyczenia zawieranych na czas oznaczony dłuższy niż 3 lata lub na czas nieoznaczony zgody tych organów zgodnie z art. 43 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (t.j. Dz. U. z 2015 r. poz. 782 z późn.zm.).
Ad.17. Przestrzeganie zasady zawierania umów dzierżawy nieruchomości (lub jej części), będącej w trwałym zarządzie Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze na okres nie dłuższy niż został ustanowiony trwały zarząd na danej nieruchomości zgodnie z art. 43 ust.2 pkt 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (t.j. Dz. U. z 2015 r. poz.782) oraz treścią decyzji o ustanowieniu trwałego zarządu oraz dokonanie zmiany zapisów § 2 umowy najmu Nr 6/2014 zawartej z firmą sp. z o.o. w zakresie określenia okresu jej obowiązywania zgodnie z treścią pkt.1 decyzji Nr 7/2014 Burmistrza Kamiennej Góry oraz art.43 ust.2 pkt 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (t.j. Dz. U. z 2015 r. poz.782).
Ponadto, w związku z wprowadzeniem zmian do Zakładowej (polityki) rachunkowości Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze poprzez bezpośrednią korektę nieprawidłowych zapisów Zakładowej polityka rachunkowości, wprowadzonej na podstawie Zarządzenia Nr 9/2013 Dyrektora MCKF w Kamiennej Górze z dnia 22 września 2013 r. bez zachowania procedury wprowadzenia wyżej wymienionych zmian wskazanych w wystąpieniu pokontrolnym SKK.1711.W-9.2014 z dnia 07 października 2014 r. (data wpływu do jednostki 13.10.2014 r.) w formie Zarządzenia Dyrektora MCKF w sprawie zmiany zakładowej (polityki) rachunkowości, zaleca się przestrzeganie wyżej opisanej procedury wprowadzania zmian do aktów prawa wewnętrznego obowiązujących w jednostce.
W związku, z ogłoszeniem nowych tekstów jednolitych ustaw, stanowiących podstawę opracowania regulacji wewnętrznych Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze tj.;
-dnia 5 sierpnia 2013 r. ustawy z dnia 29 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 885);
- dnia 03 września 2014 r. nowego tekstu jednolitego ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o ochronie danych osobowych (t.j. Dz. U. z 2014 r, poz. 1182 z późn.zm.),
- dnia 11 grudnia 2014 r. rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 18 marca 2009 r. w sprawie wynagradzania pracowników samorządowych (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 1786);
- dnia 10 grudnia 2014r. rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (t.j. Dz. U. z 2014 r.,poz.1773 z późn. zm.).
w przypadku dokonywania zmian aktów prawa wewnętrznego obowiązujących w jednostce należy powoływać się na obowiązujące tekst jednolite wyżej wymienionych aktów prawnych.
Na podstawie § 31 Regulaminu przeprowadzania kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miasta Kamienna Góra i w jednostkach organizacyjnych Gminy Miejskiej Kamienna Góra zatwierdzonego Zarządzeniem Nr 11/10 Burmistrza Miasta Kamienna Góra z dnia 06 stycznia 2010 r. Kierownik jednostki kontrolowanej w ciągu 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego zawiadomi Burmistrza Miasta Kamienna Góra o wykonaniu wyżej wymienionych wniosków lub o przyczynach ich nie wykonania.
