Kontrole wewnętrzne 2014: Wystąpienie pokontrolne - Szkoła Podstawowa Nr 1 im. ks. Jana Twardowskiego w Kamiennej Górze
W dniach od 10.04.2014 r. do 09.05.2014 r. została przeprowadzona w Szkole Podstawowej Nr 1 im. ks. Jana Twardowskiego w Kamiennej Górze kontrola administracyjna w zakresie zgodności działalności z przepisami prawa i procedurami wewnętrznymi, wiarygodności sprawozdań finansowych składanych za rok 2013 oraz realizacji wydatków z tytułu wynagrodzeń bezosobowych (§ 4170), zakupu materiałów i wyposażenia (§ 4210) oraz zakupu usług pozostałych (§ 4300) za rok 2013. Kontrolę przeprowadziła: inspektor na samodzielnym stanowisku ds. kontroli Urzędu Miasta w Kamiennej Górze Pani Monika Kluczyńska, na podstawie upoważnienia Nr 9/2014 Burmistrza Miasta Kamienna Góra wystawionego zgodnie z §15 ust.1 Regulaminu kontroli wewnętrznej Urzędu Miasta Kamienna Góra. Kontrolę przeprowadzono w oparciu o art.68 ust.1 i 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2013 r, poz. 885 z późn.zm.), w związku z § 2 ust.2 Regulaminu przeprowadzania kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miasta Kamienna Góra i w jednostkach organizacyjnych Gminy Miejskiej Kamienna Góra.
W wyniku przeprowadzonej kontroli administracyjnej, stwierdzono następujące nieprawidłowości w Szkole Podstawowej Nr 1 im. ks. Jana Twardowskiego w Kamiennej Górze:
1. Brak zachowania w procesie zmiany Statutu Szkoły Podstawowej Nr 1 im. ks. Jana Twardowskiego w Kamiennej Górze dokonanej na podstawie Aneksu Nr 1 i Aneksu Nr 2 w postanowieniach końcowych zapisów określających termin wejścia w życie zapisów niniejszego aktu niezgodnie z § 45 ust.1 i 2, w związku z § 141 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 20 czerwca 2002 r. w sprawie “Zasad techniki prawodawczej” (Dz. U. z 2002 r. Nr 100, poz. 908 z późn.zm.).
2. Dokonanie zmian w Statucie Szkoły Podstawowej Nr 1 w Kamiennej Górze na podstawie Aneksu Nr 1 z dnia 4 października 2012 r. polegających na dodaniu w rozdziale V „Pomoc psychologiczna”, paragrafów „Organizacja nauczania indywidualnego”, „Organizacja indywidualnego toku nauki, indywidualnego programu nauki" oraz „Organizacja nauczania i organizacja zajęć rewalidacyjnych uczniom niepełnosprawnym” z naruszeniem zasad wskazanych w § 89 ust.1, w związku z § 141 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 20 czerwca 2002 r. w sprawie “Zasad techniki prawodawczej” (Dz. U. z 2002 r. Nr 100, poz. 908 z późn.zm.). tj. brak oznaczenia numeracji dodanych paragrafów).
3. Nieprawidłowe określenie w zapisach § 32 ust.5 Statutu Szkoły Podstawowej Nr 1 w Kamiennej Górze dopuszczalnej liczby uczniów w grupach wychowawczych na świetlicy szkolnej niezgodnie z postanowieniami § 7 ust.2 załącznika Nr 2 (ramowy statut szkoły podstawowej) do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 21 maja 2001 r. w sprawie ramowych statutów publicznego przedszkola oraz publicznych szkół (Dz. U. z 2001 r. Nr 61, poz. 624 z późn.zm.).
4. Nieprawidłowe zapisy § 52 ust.1 pkt 11 Statutu Szkoły Podstawowej Nr 1 w Kamiennej Górze wprowadzające zakaz używania na terenie szkoły telefonów komórkowych i innych urządzeń elektronicznych niezgodne z postanowieniami § 16b ust.2 pkt.4 załącznika Nr 2 (ramowy statut szkoły podstawowej) do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 21 maja 2001 r. w sprawie ramowych statutów publicznego przedszkola oraz publicznych szkół (Dz. U. z 2001 r. Nr 61, poz. 624 z późn.zm.).
5. Powołanie się w § 15 ust.1 lit. a i b Regulaminu Pracy Szkoły Podstawowej Nr 1 im. ks. Jana Twardowskiego w Kamiennej Górze na nieobowiązujące akty wykonawcze normujące zasady zatrudniania pracowników młodocianych tj. rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 29 maja 1996 roku w sprawie przypadków, w których wyjątkowo jest dopuszczalne zatrudnienie młodocianych, którzy nie ukończyli szkoły podstawowej oraz osób nie mających 15 lat, które ukończyły szkołę podstawową (Dz. U. z 1996 r. Nr 62, poz. 291) tj. akt wykonawczy, który stracił moc obowiązującą z dniem 01 stycznia 2003 r., rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 1 grudnia 1990 r. w sprawie wykazu prac wzbronionych młodocianym (Dz. U. z 1990 r. Nr 85, poz. 500 z późn.zm.) tj. akt wykonawczy, który stracił moc obowiązującą z dniem 15 grudnia 2004 r. oraz rozporządzenie Ministra Gospodarki i Pracy z dnia 31 sierpnia 2004 r. w sprawie refundowania ze środków Funduszu Pracy wynagrodzeń wypłacanych młodocianym pracownikom (Dz. U. 2004 r. Nr 190, poz.1951 z późn.zm.) tj. akt wykonawczy, który stracił moc obowiązującą z dniem 15 maja 2007 r.
6. Nieprawidłowe określenie w zapisach §18 ust.5 Regulaminu Pracy Szkoły Podstawowej Nr 1 w Kamiennej Górze źródła przeznaczenia wpływów z kar pieniężnych jako na cele socjalne niezgodnie z postanowieniami art.108§4 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks Pracy (t.j. Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz 94 z późn.zm.).
7. Nieprawidłowe sformułowanie zapisów §13 ust.1 Regulaminu wynagradzania pracowników niepedagogicznych Szkoły Podstawowej Nr 1 w Kamiennej Górze, wskazujące poprzez zastosowanie zwrotu „musi” na obligatoryjny charakter utworzenia funduszu premiowania w jednostce są niezgodne z art. 39 ust.2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. z 2008 r. Nr 223, poz. 1458 z późn.zm.).
8. Nieprawidłowe określenie w zapisach §13 ust.2 oraz §13 ust.3 Regulaminu wynagradzania pracowników niepedagogicznych Szkoły Podstawowej Nr 1 w Kamiennej Górze, jednakowych warunków przyznania premii i dodatku specjalnego tj. powierzenie dodatkowych zadań i wykonywanie zadań z tytułu okresowego zwiększenia obowiązków, stanowiących podstawę do przyznania wyżej wymienionych odmiennych swych charakterem dodatków do wynagrodzenia stosownie do zapisów art.36 ust. 5 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. z 2008 r. Nr 223, poz. 1458 z późn.zm.).
Ponadto w zapisach Regulaminu wynagradzania wskazano jedynie prawo pracowników do premii przysługujące za wyróżniające wykonywanie zadań, wykonywanie zadań z tytułu okresowego zwiększenia obowiązków lub powierzenia dodatkowych zadań oraz swobodę decyzji dyrektora o przyznaniu premii i jej określeniu jej wysokości niezgodnie z zapisami art. 39 ust. 2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. z 2008 r. Nr 223, poz. 1458 z późn.zm.).
9. Powołanie się w zapisach § 6 ust 1 Regulaminu Kontroli zarządczej Szkoły Podstawowej Nr 1 w Kamiennej Górze na nieobowiązujący akt prawny zawierający regulacje w sprawie przeprowadzenia oceny nauczyciela tj. rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 2 listopada 2000 r. w sprawie kryteriów i trybu dokonywania oceny pracy nauczyciela, trybu postępowania odwoławczego oraz składu i sposobu powoływania zespołu oceniającego (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz.1066).
10. Brak wprowadzenia zmian w karcie wzorów podpisów, stanowiącej załącznik do umowy z dnia 30 grudnia 2008 r. o prowadzenie przez Bank Spółdzielczy rachunków rozliczeniowych Szkoły Podstawowej Nr 1 w Kamiennej Górze, zawierającej wykaz osób upoważnionych do dysponowania środkami pieniężnymi zgromadzonymi na rachunkach bankowych niniejszej placówki oświatowej stosownie do zapisów § 17, w związku z § 13 ust.2 umowy z dnia 30 grudnia 2008 r. o prowadzenie przez Bank Spółdzielczy rachunków rozliczeniowych tj. wskazanie jako pełnomocnika na wyżej wymienionej karcie wzorów osoby, z którą nastąpiło rozwiązanie stosunku pracy.
11. Nieprawidłowe określenie w planie jednostkowym dochodów i wydatków Szkoły Podstawowej Nr 1 im. ks. Jana Twardowskiego w Kamiennej Górze na rok 2013, po stronie wydatków bieżących z dziale 854 (Edukacyjna opieka wychowawcza), rozdz. 85401 (Świetlice szkolne), w § 4700 (szkolenia pracowników) wydatków w wyżej wymienionym dziale, rozdziale i paragrafie klasyfikacji budżetowej w kwocie 1 950,00 zł oraz nieprawidłowe wykazania kwoty wydatków bieżących ogółem tj. 347 356,00 zł.
12. Zapłata zobowiązań wynikających z dowodów księgowych odpowiednio opisanych w treści protokołu kontroli po upływie terminu wynikającego z treści niniejszych dowodów księgowych niezgodnie z art. 44 ust.3 pkt.3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz.1240 z późn.zm.) oraz stosownie do zapisów art. 6 i 7 ustawy z dnia 12 czerwca 2003 r. o terminach zapłaty w transakcjach handlowych (Dz. U. z 2003 r. Nr 139, poz. 1323 z późn. zm) i art. 6 i 8 ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o terminach zapłaty w transakcjach handlowych (Dz. U. z 2013 r., poz. 403 z późn.zm.).
13. Nieprawidłowa klasyfikacja wydatków z tytułu dofinansowania do studiów dla pracownika administracji PK Nr 26/III/2013 z dnia 28.03.2013 r. oraz PK 161/XI/2013 z dnia 25.11.2013 r. w § 4700 (szkolenia pracowników) niezgodnie z załącznikiem Nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 38, poz. 207 z późn.zm.).
Uwzględniając powyższą błędną klasyfikację wydatków z tytułu dofinansowania do studiów dla pracownika administracji PK Nr 26/III/2013 z dnia 28.03.2013 r. oraz PK 161/XI/2013 z dnia 25.11.2013 r. w § 4700 (szkolenia pracowników) dokonano nieprawidłowego zaksięgowania niniejszych na koncie 409“Pozostałe koszty rodzajowe” niezgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2010 r. Nr 128, poz.861 z późn.zm.) oraz załącznikiem do Zakładowego Planu Kont Szkoły Podstawowej Nr 1 w Kamiennej Górze , określającym powiązanie kont zespołu 4 w układzie rodzajowym z klasyfikacja budżetową.
14. Nieprawidłowe wykazanie w sprawozdaniu Rb-N kwartalnym o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych za I kwartał 2013 r. należności wymagalnej w kwocie 2 380,00 zł wynikającej następujących dowodów księgowych tj. fa VAT 26/07/ŚW/2010 z dnia 29.07.2010 r., fa 38/08/ŚW/2010 z dnia 13.08.2010 r., fa VAT 40/08/ŚW/2010 z dnia 20.08.2010 r. , fa 41/08/ŚW/ 2010 z dnia 27.08.2010 r. w kategorii dłużników krajowych w grupie IV niezgodnie z załącznikiem Nr 9, rozdz. 2 (instrukcja sporządzania sprawozdań) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2010 r. Nr 43, poz. 247 z późn. zm.).
15. Nieprawidłowa klasyfikacja wydatków z tytułu opłaty za czynności kontrolne przeprowadzone przez Państwowy Powiatowy Inspektorat Sanitarny w stołówce szkolnej w § 4300 (zakup usług pozostałych) niezgodnie z załącznikiem Nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 38, poz. 207 z późn.zm.).
Uwzględniając powyższą błędną klasyfikację wydatków z tytułu opłaty za czynności kontrolne przeprowadzone przez Państwowy Powiatowy Inspektorat Sanitarny w stołówce szkolnej w § 4300 dokonano nieprawidłowego zaksięgowania niniejszych na koncie 402 “Usługi obce” niezgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2010 r. Nr 128, poz.861 z późn.zm.) oraz załącznikiem do Zakładowego Planu Kont Szkoły Podstawowej Nr 1 w Kamiennej Górze, określającym powiązanie kont zespołu 4 w układzie rodzajowym z klasyfikacja budżetową.
W związku z wyżej wymienionymi nieprawidłowościami zarządza się, ich usunięcie w następujący sposób:
Ad.1. Dokonywanie zmian w Statucie Szkoły Podstawowej Nr 1 im. ks. Jana Twardowskiego w Kamiennej Górze z zachowaniem zasady zawarcia w postanowieniach końcowych zmienionego Statutu zapisów określających termin ich wejścia w życie zgodnie z § 45 ust.1 i 2, w związku z § 141 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 20 czerwca 2002 r. w sprawie “Zasad techniki prawodawczej” (Dz. U. z 2002 r. Nr 100, poz. 908 z późn.zm.).
Ad.2. Dokonywanie zmian w Statutcie Szkoły Podstawowej Nr 1 w Kamiennej Górze, w szczególności polegających na dodaniu w rodziale paragrafów z zachowaniem zasad wskaznych w § 89 ust.1, w związku z § 141 rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 20 czerwca 2002 r. w sprawie “Zasad techniki prawodawczej” (Dz. U. z 2002 r. Nr 100, poz. 908 z późn.zm.).
W przypadku dokonywania zmiany (nowelizacji) przepisów statutu, w sytuacji dodania nowego paragrafu między paragrafy do dodanego paragrafu, zachowując numer poprzedzający, dodaje się literę (np.§ 7a,§ 7b), analogicznie dla ustępów i punktów.
Ad.3. Sprostowanie zapisów § 32 ust.5 Statutu Szkoły Podstawowej Nr 1 w Kamiennej Górze określających dopuszczalną liczbę uczniów w grupach wychowawczych na świetlicy szkolnej zgodnie z postanowieniami § 7 ust.2 załącznika Nr 2 (ramowy statut szkoły podstawowej) do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 21 maja 2001 r. w sprawie ramowych statutów publicznego przedszkola oraz publicznych szkół (Dz. U. z 2001 r. Nr 61, poz. 624 z późn.zm.).
Ad.4. Sprostowaie zapisów § 52 ust.1 pkt 11 Statutu Szkoły Podstawowej Nr 1 w Kamiennej Górze wprowadzających zakaz używania na terenie szkoły telefonów komórkowych i innych urządzeń elektronicznych są zgodnie z postanowieniami § 16b ust.2 pkt.4 załącznika Nr 2 (ramowy statut szkoły podstawowej) do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 21 maja 2001 r. w sprawie ramowych statutów publicznego przedszkola oraz publicznych szkół (Dz. U. z 2001 r. Nr 61, poz. 624 z późn.zm.).
Stosownie do przepisów §16 b ust.2 pkt.4 załącznika Nr 2 (ramowy statut szkoły podstawowej) do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 21 maja 2001 r. w sprawie ramowych statutów publicznego przedszkola oraz publicznych szkół (Dz. U. z 2001 r. Nr 61, pzo. 624 z późn.zm.) Statut szkoły określa jedynie warunki korzystania z telefonów komórkowych i innych urządzeń elektronicznych na terenie szkoły, tzn. że Statut może jedynie ograniczać prawo do korzystania z telefonów komórkowych, zaś nie może go zakazywać.
Ad.5. Zaktualizowanie zapisów § 15 ust.1 lit. a i b Regulaminu Pracy Szkoły Podstawowej Nr 1 im. ks. Jana Twardowskiego w Kamiennej Górze w zakresie powołania się obwiązujace akty wykonawcze normujące zasady zatrudniania pracowników młodocianych :
➢ rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 5 grudnia 2002 r. w sprawie przypadków,w których wyjątkowo jest dopuszczalne zatrudnienie młodocianych, którzy nie ukończyli gimnazjum, osób niemających 16 lat, które ukończyły gimnazjum,oraz osób nie mających 16 lat, które nie ukończyły gimnazjum (Dz. U. z 2002 r. Nr 214, poz. 1808)- obowiązujące od dnia 01 stycznia 2003 r.;
➢ rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 24 sierpnia 2004 r. w sprawie wykazu prac wzbronionych młodocianym i warunków ich zatrudnienia przy niektórych z tych prac (Dz. U. z 2004 r. Nr 200, poz. 2047 z późn.zm.)- obowiązujące od dnia 15 grudnia 2004 r.;
➢ rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 26 kwietnia 2007 r. w sprawie refundowania ze środków Funduszu Pracy wynagrodzeń wypłacanych młodocianym pracownikom (Dz. U. z 2007 r. Nr 77, poz. 518 z późn.zm.)- obowiązujące od dnia 15 maja 2007 r.
Ad.6. Sprostowanie zapisów § 18 ust.5 Regulaminu Pracy Szkoły Podstawowej Nr 1 w Kamiennej Górze w zakresie określającym źródło przeznaczenia wpływów z kar pieniężnych na poprawę warunków bezpieczeństwa i higieny pracy zgodnie z art.108§ 4 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks Pracy (t.j. Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz 94 z późn.zm.).
Ad.7 i 8. Uchylenie zapisów §13 ust.1 i 2 oraz 6 i 7 Regulaminu wynagradzania pracowników niepedagogicznych Szkoły Podstawowej Nr 1 w Kamiennej Górze, dotyczących tworzenia funduszu premiowania oraz warunków przyznanania premii tj. z tytułu powierzenia dodatkowych zadań i wykonywanie zadań z tytułu okresowego zwiększenia obowiązków, a także sprostowanie zapisów §13 ust.3 Regulaminu wynagradzania pracowników niepedagogicznych Szkoły Podstawowej Nr 1 dotyczących warunków przyznania dodatku specjalnego stosownie do zapisów art.36 ust. 5 oraz art. 39 ust.2 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (Dz. U. z 2008 r. Nr 223, poz. 1458 z późn.zm.) oraz protokołu przyjęcia pisemnego oświadczenia od Dyrektora Szkoły Podstawowej Nr 1 w Kamiennej Górze z dnia 07 maja 2014 r.
Ad.9. Sprostowanie zapisów § 6 ust. 1 Regulaminu Kontroli zarządczej Szkoły Podstawowej Nr 1 w Kamiennej Górze w zakresie powołania się na obowiązujący akt prawny zawierający regulacje w sprawie przeprowadzenia oceny nauczyciela tj. rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 21 grudnia 2012 r. w sprawie kryteriów i trybu dokonywania oceny pracy nauczyciela, trybu postępowania odwoławczego oraz składu i sposobu powoływania zespołu oceniającego (Dz. U. z 2012 r. poz.1538)
Ad.10. Niezwłoczne dokonywanie zmian w karcie wzorów podpisów, stanowiącej integralną część umowy z dnia 30 grudnia 2008 r. o prowadzenie przez Bank Spółdzielczy rachunków rozliczeniowych Szkoły Podstawowej Nr 1 w Kamiennej Górze, w zakresie osób upoważnionych do dysponowania środkami pieniężnymi zgromadzonymi na rachunkach bankowych niniejszej placówki oświatowej zgodnie ze zmianami faktycznymi stosownie do zapisów § 13 ust.2 umowy z dnia 30 grudnia 2008 r. o prowadzenie przez Bank Spółdzielczy rachunków rozliczeniowych.
Dyspozycja posiadacza rachunku bankowego w zakresie przeprowadzania rozliczenia za pośrednictwem rachunku wymaga, aby dyspozycja ta została prawidłowo złożona przez osobę do teg uprawnioną (wyrok SA w Warszawie z dnia 21 listaoapda 2000 r. I ACa 592/00 OSA 2002, z.4, poz.29), jak też bank ma obowiązek identyfikacji prawidłowości oznaczenia beneficjenta dyspozycji (J. Pisuliński, glosa do wyroku SN z dnia 19 marca 20004 r. IV CK 158/03 Pr. Bankowe 2004 Nr 9, s.27)
Ad.11. Rzetelne sporządzanie planów jednostkowych dochodów i wydatków Szkoły Podstawowej Nr 1 im. ks. Jana Twardowskiego w Kamiennej Górze z uwzględnieniem umieszczania planowanych kwot wydatków we właściwych działach, rozdziałach i paragrafach klasyfikacji budżetowej stosownie do przepisów § 5 ust.2 i 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (Dz. U. z 2010 r. Nr 241, poz. 1616 z późn.zm.)
Ad.12. Przestrzeganie terminów zapłaty zobowiązań wynikających z dowodów księgowych zgodnie z art. 44 ust.3 pkt.3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz.885 z późn.zm.) oraz art. 6 i 8 ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o terminach zapłaty w transakcjach handlowych (Dz. U. z 2013 r., poz. 403 z późn.zm.).
Ad.13. Prawidłowe klasyfikowanie wydatków z tytułu dofinansowania do studiów dla pracownika administracji w § 4300 (zakup usług pozostałych) zgodnie z załącznikiem Nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 38, poz. 207 z późn.zm.) oraz księgowanie niniejszych wydatków na koncie 402 „Usługi obce” zgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2010 r. Nr 128, poz.861 z późn.zm.) oraz załącznikiem do Zakładowego Planu Kont Szkoły Podstawowej Nr 1, określającym powiązanie kont zespołu 4 w układzie rodzajowym z klasyfikacja budżetową.
Ad.14. Wykazywanie w kwartalnym sprawozdaniu Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych należności wymagalnych we właściwej kategorii dłużników krajowych zgodnie z załącznikiem Nr 9, rozdz. 2 (instrukcja sporządzania sprawozdań) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (Dz. U. z 2010 r. Nr 43, poz. 247 z późn. zm.).
(należności wymagalne wykazane w sprawozdaniu Rb-N kwartalnym o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych za I kwartał 2013 r. w kwocie 2 380,00 zł, winny zostać wykazane w kategorii dłużników krajowych w grupie ”przedsiębiorstwa niefinansowe”)
Ad.15. Klasyfikowanie wydatków z tytułu opłaty za czynności kontrolne przeprowadzone przez Państwowy Powiatowy Inspektorat Sanitarny w § 451 „Opłaty na rzecz budżetu państwa” zgodnie z załącznikiem Nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 38, poz. 207 z późn.zm.) oraz księgowanie niniejszych wydatków na koncie 402 “Usługi obce” zgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2010 r. Nr 128, poz.861 z późn.zm.) oraz załącznikiem do Zakładowego Planu Kont Szkoły Podstawowej Nr 1, określającym powiązanie kont zespołu 4 w układzie rodzajowym z klasyfikacja budżetową.
Obowiązkowe opłaty, naliczane przez SANEPID na podstawie rozporządzenia Ministra Zdrowia z dnia 8 maja 2009 r. w sprawie opłat za czynności wykonywane przez organy Państwowej Inspekcji Sanitarnej w ramach urzędowych kontroli żywności (Dz. U. z 2009 r. Nr 78, poz. 656) za przeprowadzenie czynności kontrolnych w zakresie kontroli żywności stanowią dochody odprowadzane do budżetu państwa, zatem zgodnie z załącznikiem Nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2010 r. Nr 38, poz. 207 z późn.zm.) winny być klasyfikowane w § 451 „Opłaty na rzecz budżetu państwa”.
Ponadto w protokole kontroli SKK.1711.P-5.2014 stwierdzono nieprawidłowość w zakresie dokonania zapłaty należności, wynikającej dowodu księgowego Nr 506/VI/2013/B dokumentującego wydatki sklasyfikowane w dz. 851 rozdz.85154,§ 4220 (fa VAT 2103/06/2013 z dnia 26.06.2013 r.),w formie przelewu niezgodnie ze sposobem zapłaty określonym w treści wystawionej faktury, która wyraźnie wskazuje zapłatę w formie gotówki stosownie do przepisów § 15 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 roku w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku towarów i usług (Dz. U. z 2011 r., Nr 68, poz. 360 z późn. zm.).
Biorąc pod uwagę powyższą nieprawidłowość, przedstawiono w trakcie kontroli oświadczenie wystawcy faktury fa VAT 2103/06/2013 z dnia 26.06.2013 r. określające sposób zapłaty jako przelewem. Jednak forma oświadczenia wystawcy dotycząca określenia formy zapłaty jest niezgodna z postanowieniami § 5 ust.1, w związku z § 15 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 68, poz. 360 z późn.zm.). Niniejsza nieprawidłowość powinna zostać sprostowana poprzez wystawienie noty korygującej przez nabywcę towaru zgodnie § 15 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 68, poz. 360 z późn.zm.) oraz art. 106 k ustawy z dnia 11 marca 2014 r. o podatku od towarów i usług ( t.j.Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn.zm.).
Uwzględniając powyższe zaleca się przestrzeganie właściwej formy dokonywania korekty faktury w zakresie sprostowania formy zapłaty zgodnie z art. 106 k ustawy z dnia 11 marca 2014 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 z późn.zm.).
Ponadto, w związku z ogłoszeniem nowych tekstów jednolitych ustaw, stanowiących podstawę opracowania regulacji wewnętrznych Szkoły Podstawowej Nr 1 im. ks. Janan Twardowskiego w Kamiennej Górze tj:
- dnia 03 grudnia 2012 r. nowego tekstu jednolitego ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi nowego tekstu jednolitego (t.j. Dz. U. z 2012 r. poz. 1356), w przypadku dokonywania zmian lub aktualizacji postanowień Regulaminu Pracy Szkoły Podstawowej Nr 1 im. ks. Jana Twardowskiego w Kamiennej Górze zaleca się stosowanie nowego tekstu jednolitego ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi;
- 03 lutego 2014 r. nowego tekstu jednolitego ustawy z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (t.j. Dz. U. z 2014r. poz.159), w przypadku dokonywania zmian lub aktualizacji postanowień Regulaminu wynagradzania pracowników pedagogicznych Szkoły Podstawowej Nr 1 im. ks. Jana Twardowskiego w Kamiennej Górze zaleca się stosowanie nowego tekstu jednolitego ustawy z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa;
- dnia 24 stycznia 2014 r. r. nowego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 119), w przypadku dokonywania zmian lub aktualizacji postanowień Zasad (polityki) rachunkowości zaleca się stosowanie nowego tekstu jednolitego niniejszego rozporządzenia.
- dnia 14 października 2013 r. nowego tekstu jednolitego rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 12 marca 2009 r w sprawie szczegółowych kwalifikacji wymaganych od nauczycieli oraz określenia szkół i wypadków, w których można zatrudnić nauczycieli niemających wyższego wykształcenia lub ukończonego zakładu kształcenia nauczycieli (t.j. Dz.U. z 2013 r. poz. 1207), powołanego w § 5 ust.2 Regulaminu kontroli zarządczej, w przypadku dokonywania zmian lub aktualizacji postanowień wyżej wymienionego Regulaminu zaleca się stosowanie nowego tekstu jednolitego niniejszego rozporządzenia.
Na podstawie § 31 Regulaminu przeprowadzania kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miasta Kamienna Góra i w jednostkach organizacyjnych Gminy Miejskiej Kamienna Góra zatwierdzonego ZarządzeniemNr 11/10 Burmistrza Miasta Kamienna Góra z dnia 06 stycznia 2010 r. Kierownik jednostki kontrolowanej w ciągu 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego zawiadomi Burmistrza Miasta Kamienna Góra o wykonaniu wyżej wymienionych wniosków lub o przyczynach ich nie wykonania.
