Kontrole wewnętrzne 2017: Kontrola administracyjna w Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze
W dniach od 12.06.2017 r. do 12.07.2017 r. została przeprowadzona kontrola administracyjna w Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze w zakresie zgodności działalności z przepisami prawa i procedurami wewnętrznymi, wiarygodności sprawozdań składanych przez jednostkę za rok 2016 oraz prawidłowości realizacji wydatków z tytułu wynagrodzeń pracowników (§ 4010) za rok 2016. Kontrolę przeprowadziła: inspektor na samodzielnym stanowisku ds. kontroli Urzędu Miasta w Kamiennej Górze Pani Monika Kluczyńska, na podstawie upoważnienia Nr 7/2017 Burmistrza Miasta Kamienna Góra wystawionego zgodnie z § 15 ust.1 Regulaminu kontroli wewnętrznej Urzędu Miasta Kamienna Góra. Kontrolę przeprowadzono w oparciu o art.68 ust.1 i 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2016 r., poz. 1870 z późn.zm.), w związku z § 2 ust.2 Regulaminu przeprowadzania kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miasta Kamienna Góra i w jednostkach organizacyjnych Gminy Miejskiej Kamienna Góra.
W wyniku przeprowadzonej kontroli administracyjnej, stwierdzono następujące nieprawidłowości w Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze:
1. Nieprawidłowe określenie w zapisach § 10 pkt 1 oraz § 8 ust. 1 pkt 1 i 2 Regulaminu Pracy Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze 7-dniowego terminu na otrzymanie i podpisanie przez pracownika umowy o pracę oraz 7- dniowego termin dla pracodawcy w zakresie potwierdzenia na piśmie zawartej z pracownikiem umowy o pracę, a także 7- dniowego terminu (liczonego od dnia rozpoczęcia pracy) zapoznania pracownika z regulaminem pracy niezgodnie z zapisami z art. 29 § 2 oraz art. 104 ³§ 2 ustawy z dnia 24 czerwca 1974 r. Kodeks Pracy (t.j. Dz. U. z 2016 r., poz. 1666 z późn.zm.), zmienionymi na podstawie art. 1 ustawy z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy – Kodeks Pracy (Dz. U. z 2016 r. poz.910).
2. Brak wykazania w zapisach § 3 Regulaminu Organizacyjnego Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Gorze, obowiązującego w 2016 roku, wszystkich obiektów wchodzących w skład niniejszej jednostki budżetowej tj. boisko wielofunkcyjne, przy ul. T. Kościuszki w Kamiennej Górze, kompleks sportowy „Moje Boisko- ORLIK 2012” oraz nieruchomość zabudowana budynkiem stacji retransmisyjnej oraz masztem – wieżą antenową (działka gruntu 377/2, obręb 6) niezgodnie z stanem faktycznym i prawnym tj. treścią decyzji Nr 3/2014 z dnia 27.01.2014 r. Burmistrza Kamiennej Góry o odpłatnym przekazaniu w trwały zarząd (WM.6844.1.2014) oraz decyzją Nr 7/2014 z dnia 03.03.2014 r. i następną Burmistrza Kamiennej Góry o odpłatnym przekazaniu w trwały zarząd nieruchomości (WM.6844.7.2014)
Nieprawidłowe określenie w §14 Regulaminu Organizacyjnego MCKF wskazujące, że zmian w regulaminie dokonuje Burmistrz Miasta w uzgodnieniu z Dyrektorem niezgodnie z § 2 pkt 17 Statutu Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze (uchwała Nr XVI/A/106/2004 Rady Miejskiej w Kamiennej Górze z dnia 30 marca 2004 r. w sprawie utworzenia jednostki budżetowej pod nazwą Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze.
3. Nieprawidłowe wskazanie w zapisach §12 pkt 2 Regulaminu wynagradzania Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze prawa do przyznania przez pracodawcę pracownikowi w indywidualnych przypadkach dodatku specjalnego na czas nieokreślony niezgodnie z art. 36 ust.5 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 902 z poźn.zm.).
4. Nieprawidłowe umieszczenie w wykazie kont syntetycznych, stanowiących załącznik Nr 1 do Zakładowego Planu Kont MCKF w Kamiennej Górze w zespole 7 konta 770 „Zyski nadzwyczajne” oraz konta 771 „Straty nadzwyczajne” oraz opisu zasad funkcjonowania wyżej wymienionych kont w Komentarzu do Planu Kont niezgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz.289 z późn.zm.), w związku z § 1 pkt 2 lit. a oraz § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 listopada 2015 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2015 r. poz.1954).
Ponadto, nieprawidłowy opis w komentarzu do planu kont MCKF, w zakresie księgowań w zespole 4- Koszty według rodzaju w tabeli wskazujących typowe zapisy strony Wn kont zespołu 4 w stosunku do konta 402-Usługi obce, w treści operacji dokonywanych na w/w koncie jako obejmujących m.in. następujące konta analityczne powiązane z odpowiednimi podziałkami wydatkowymi klasyfikacji budżetowej: 402 35 usługi dostępu do internetu (par. 4350), 402 36 usługi telekomunikacji cyfrowej (par. 4360), 402 37- usługi telekomunikacji stacjonarnej (par. 4370) niezgodnie z § 1 pkt.3 lit. k, l i m rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2014 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2014 r. poz.1952).
Nieprawidłowy opis treści operacji ewidencjonowanych na kontach zespołu 4 – Koszty według rodzaju w stosunku do konta 490 „Rozliczenie kosztów” wskazujący, iż niniejsze konto wykorzystywane jest przy rozliczaniu kosztów przez zespół 5 niezgodnie z wykazem kont syntetycznych stosowanych w Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze, stanowiącym załącznik Nr 1 do Zakładowej (polityki) rachunkowości, wskazującym jednoznacznie, iż niniejsza jednostka nie stosuje kont zespołu 5 „Koszty według typów działalności i ich rozliczenia”, w związku z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych, funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2013 r. poz. 289 z poźn.zm.).
W wykazie kont syntetycznych, stanowiących załącznik nr 1 do Zakładowego Planu Kont Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze nieprecyzyjnie określono nazwę kont:
-013- jako „Pozostałe środki trwałe w użytkowaniu”
-400 - jako „Amortyzacja środków trwałych” niezgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz.289 z późn.zm.), w związku z § 1 ust. 8 lit. a oraz § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 19 stycznia 2012 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2012 r., poz.121).
5. Nieprawidłowe umieszczenie w wykazie osób upoważnionych do dokonywania poszczególnych rodzajów kontroli dokumentów księgowych, stanowiących załącznik do Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze jako osoby upoważnionej do dokonywania kontroli gospodarki kasowej w okresie objętym kontrolą tj. roku 2016 niezgodnie ze stanem faktycznym obwiązującym w w/w okresie.
6. Złożenie przez Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze sprawozdania Rb-Wsa roczne o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostkę w roku 2016 na nieaktualnym druku oznaczonym jako załącznik Nr 30 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej niezgodnie z §3 pkt 31 oraz załącznikiem Nr 31 (wzór sprawozdania Rb-Wsa) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz.1015 z późn.zm.).
7. Przekazanie przez Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze sprawozdania rocznego Rb-WSa o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych za rok 2016 do odbiorcy sprawozdania w niewłaściwej formie tj. w formie pisemnej, nie zaś wyłącznie w formie elektronicznej na elektroniczną skrzynkę podawczą odbiorcy, niezgodnie z § 11 ust. 2, w związku z § 4 załącznika Nr 40 (instrukcja sporządzania sprawozdań Rb-Wsa i Rb-Wsb o wydatkach strukturalnych) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 1015 z późn.zm.), w związku z § 1, ust.2 pkt 5, w związku z § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 marca 2015 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie sprawozdawczości budżetowej (t.j. Dz. U. z 2015 r. poz.459).
8. Nieprawidłowe sporządzenie przez Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze rocznego sprawozdania Rb-Wsa o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostkę za rok 2016 jako sprawozdania jednostkowego w zaokrągleniu do pełnych złotych (tj. wykazanie wydatków w wysokości 3 350,00 zł) niezgodnie z § 8 ust.1 pkt 1, w związku z § 6 ust.1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz.1015 z późn.zm.) oraz ewidencją księgową konta 975 „Wydatki strukturalne” według stanu na dzień 31.12. 2016 r.
9. Nieprawidłowe wypłacenie przez kasjera „samemu sobie” należności z tytułu polecenia wyjazdu służbowego Nr 13/2016 z dnia 13.07.2016 r. w kwocie 161,78 zł jako osobę jednocześnie delegowaną w podróż służbową tj. kasjer skwitował dnia 21.07.2016 r. fakt odbioru gotówki z tytułu podróży służbowej oraz sam dokonał wypłaty wyżej wymienionej należności z tytułu podróży służbowej.
10. Nieprawidłowe sklasyfikowanie wydatków wynikających z dowodów księgowych tj. fa VAT 1572/KAT/06/2016 z dnia 07.06.2016 r. za szkolenie w zakresie bezpieczeństwa pracy „Prewencja Wypadkowa” oraz fa VAT 4001/BIE/10/2016 z dnia 12.10.2016 r. za szkolenie z organizacji systemu ochrony przeciwpożarowej i ewakuacji pracowników jako wydatków strukturalnych w kodzie 81 niezgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 10 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 44, poz. 255 z późn.zm.).
11. Zapłata zobowiązań wynikających z fa FS 2873/SL/2016 z dnia 25.10.2016 r. szkolenie na łączną kwotę 990,00 zł oraz zobowiązań wykazanych w wierszu E.4. zobowiązania wymagalne w sprawozdaniach kwartalnych Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji według stanu na koniec I, II i III kwartału 2016 r., po terminie płatności wynikającym z treści w/w dowodów księgowych niezgodnie z art. 44 ust.3 pkt.3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2016 r., poz.1870 z późn.zm.) oraz stosownie do zapisów art. 6 i 8 ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o terminach zapłaty w transakcjach handlowych (Dz. U. z 2016 r., poz. 684 z późn.zm.).
12. Przekazanie przez Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze kwartalnego sprawozdanie Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych według stanu na koniec I kwartału 2016 r. oraz kwartalnego sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji według stanu na koniec I kwartału 2016 r. z naruszeniem terminu właściwego do przekazania w/w sprawozdania do odbiorcy sprawozdania niezgodnie z § 8 ust. 2 pkt 2, w związku z załącznikiem Nr 7 (terminy sporządzania i przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 1773 z późn.zm.).
13. Nieprawidłowe wykazanie w sprawozdaniu kwartalnym Rb-N według stanu na koniec I kwartału 2016 r. pozostałych należności z tytułu dostaw towarów i usług (N5.1.), w grupie III- należności od Społecznego Gimnazjum Edukacji w Kamiennej Górze w kwocie 139,04 zł niezgodnie z załącznikiem Nr 9 (instrukcja sporządzania sprawozdań) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 1773 z późn.zm.).
14. Nieprawidłowe wykazanie w sprawozdaniu kwartalnym Rb-N według stanu na koniec III kwartału 2016 r. w wierszu N.5.2. pozostałe należności z tytułu podatków i składek na ubezpieczenie społeczne, w grupie I, należności w kwocie 14 036,00 zł niezgodnie z ewidencją księgową konta 225 01- Rozrachunki z US z tytułu podatku VAT oraz § 2 ust. 2 i § 10 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 1773 z późn.zm.).
15. Nieprawidłowe wykazanie w sprawozdaniu kwartalnym Rb-N według stanu na koniec III kwartału 2016 r. należności z tytułu rozliczenia podatku VAT według stanu na dzień 30.09.2016 r. w kwocie 14 036,00 zł, w wierszu N.5.2. pozostałe należności z tytułu podatków i składek na ubezpieczenie społeczne niezgodnie z rozdz. 2 załącznika Nr 9 (instrukcja sporządzania sprawozdań) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 1773 z późn.zm.).
16. Przekazanie przez Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych samorządowej jednostki budżetowej za okres od początku roku do dnia 31 marca 2016 roku oraz sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych za okres od początku roku do dnia 31 marca 2016 r. w formie elektronicznej do odbiorcy sprawozdania z naruszeniem terminu niezgodnie z §14, w związku z załącznikiem Nr 44 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (t.j. Dz. U. z 2016 r, poz.1015 z późn.zm.).
17. Brak zaplanowania w jednostkowym planie wydatków i dochodów Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze na rok 2016 wydatków w § 4510 „Opłaty na rzecz jednostek samorządu terytorialnego” oraz nieprawidłowa klasyfikacja wydatków z tytułu opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi w § 4430 „Różne opłaty i składki” niezgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 1053 z późn.zm.).
18. Nieprawidłowe wskazanie w piśmie zmieniającym warunki płacy z dnia 10.11.2016 r. dla pracownika zatrudnionego w MCKF na stanowisku instruktor nauki pływania/kierownik pływalni podstawy prawnej uregulowania nowych warunków płacy tj. Regulaminu wynagradzania pracowników Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze z dnia 31 stycznia 2013 r. tj. aktu prawa wewnętrznego nieobowiązującego w dniu dokonywania zmiany warunków płacy.
19. Nieprawidłowe dokonanie na listach płac 6-2016, Nr 6 int./2016 Nr 6a/2016 oraz Nr 6 Z/2016 korekty błędów niezgodnie z zasadami dokonywania korekty na dowodach księgowych jakim są listy płac niezgodnie z rozdz. II pkt 9 Instrukcji obiektu i kontroli dokumentów w Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze, w związku z art. 22 ust.3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 1047 z późn.zm.) tj. wpisanie jedynie skorygowanej treści bez daty poprawki oraz złożenia podpisu osoby do tego upoważnionej.
W związku z wyżej wymienionymi nieprawidłowościami zarządza się, ich usunięcie w następujący sposób:
Ad.1. Sprostowanie zapisów § 10 pkt 1 oraz § 8 ust. 1 pkt 1 i 2 Regulaminu Pracy Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze w zakresie prawidłowego określenia terminu na otrzymanie i podpisanie przez pracownika umowy o pracę oraz terminu dla pracodawcy w zakresie potwierdzenia na piśmie zawartej z pracownikiem umowy o pracę, a także właściwego terminu do zapoznania pracownika z regulaminem pracy niezgodnie z zapisami z art. 29 § 2 oraz art. 104 ³§ 2 ustawy z dnia 24 czerwca 1974 r. Kodeks Pracy (t.j. Dz. U. 2016 r., poz. 1666 z późn.zm.), zmienionymi na podstawie art. 1 ustawy z dnia 13 maja 2016 r. o zmianie ustawy – Kodeks Pracy (Dz. U. z 2016 r. poz.910).
Ad.2. Sprostowanie zapisów § 3 Regulaminu Organizacyjnego Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze w zakresie wykazania wszystkich obiektów wchodzących w skład niniejszej jednostki tj. boisko wielofunkcyjne, przy ul. T. Kościuszki w Kamiennej Górze, kompleks sportowy „Moje Boisko- ORLIK 2012” oraz nieruchomość zabudowana budynkiem stacji retransmisyjnej oraz masztem – wieżą antenową (działka gruntu 377/2, obręb 6) zgodnie z stanem faktycznym i prawnym oraz treścią obowiązujących decyzji Burmistrza Miasta Kamienna Góra o przekazaniu nieruchomości w trwały zarząd Miejskiemu Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze.
Sprostowanie zapisów §14 Regulaminu Organizacyjnego MCKF w zakresie określenia trybu oraz podmiotu uprawnionego do dokonywania zmian w Regulaminie Organizacyjnym Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze zgodnie z § 2 pkt 17 Statutu Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze (uchwała Nr XVI/A/106/2004 Rady Miejskiej w Kamiennej Górze z dnia 30 marca 2004 r. w sprawie utworzenia jednostki budżetowej pod nazwą Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze ze zmianami).
Ad.3. Uchylenie zapisów § 12 pkt 2 Regulaminu wynagradzania Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze w zakresie prawa do przyznania przez pracodawcę pracownikowi w indywidualnych przypadkach dodatku specjalnego na czas nieokreślony zgodnie z art. 36 ust.5 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach samorządowych (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 902).
Ad.4. Uchylenie z wykazu kont syntetycznych, stanowiącego załącznik Nr 1 do Zakładowego Planu Kont MCKF w Kamiennej Górze konta 770 „Zyski nadzwyczajne” oraz konta 771 „Straty nadzwyczajne” oraz opisu zasad funkcjonowania wyżej wymienionych kont w Komentarzu do Planu Kont zgodnie z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz.289 z późn.zm.), w związku z § 1 pkt 2 lit. a oraz § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 listopada 2015 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2015 r. poz.1954).
Sprostowanie opisu w komentarzu do planu kont MCKF, w zakresie księgowań w zespole 4- Koszty według rodzaju w tabeli wskazującego typowe zapisy strony Wn kont zespołu 4 w stosunku do konta 402- Usługi obce, w zakresie powiązań księgowań na kontach analitycznych z odpowiednimi podziałkami wydatkowymi klasyfikacji budżetowej tj.402 36 usługi telekomunikacyjne (§4360) zgodnie z § 1 pkt.3 lit. k, l i m rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2014 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2014 r. poz.1952).
Na podstawie § 1 pkt.3 lit.k, l i m rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2014 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2014 r. poz.1952) z dniem 1 stycznia 2015 r. uchylono § 435 „Zakup usług dostępu do sieci Internet” oraz § 437 ”Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych świadczonych w stacjonarnej publicznej sieci telefonicznej”, zaś zmieniono brzmienie i opis § 436 na „Opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych” jako paragraf obejmujący zakup usług telekomunikacyjnych, w tym usług dostępu do sieci internet.
Sprostowanie opisu treści operacji ewidencjonowanych na kontach zespołu 4- Koszty według rodzaju w stosunku do konta 490 „Rozliczenie kosztów” poprzez uchylenie zapisów określających, iż niniejsze konto wykorzystywane jest przy rozliczaniu kosztów przez zespół 5, nie funkcjonujący w Zakładowym Planie Kont jednostki zgodnie z wykazem kont syntetycznych stosowanych w Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze, stanowiącym załącznik Nr 1 do Zakładowej (polityki) rachunkowości MCKF, w związku z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych, funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2013 r. poz. 289 z poźn.zm.).
Zaleca się ponadto, sprostowanie w wykazie kont syntetycznych, stanowiącym załącznik Nr 1 do Zakładowego Planu Kont Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze nazwy konta 013 oraz konta 400 na właściwe określenie tj. 013 “Pozostałe środki trwałe” oraz 400 „Amortyzacja” zgodnie z załącznikiem Nr 3 (plan kont dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 05 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2013 r., poz.289 z późn.zm.).
Ad.5. Sprostowanie wykazu osób upoważnionych do dokonywania poszczególnych rodzajów kontroli dokumentów księgowych, stanowiących załącznik do Instrukcji obiegu i kontroli dokumentów Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze w zakresie wskazania osoby upoważnionej do dokonywania kontroli gospodarki kasowej zgodnie z obowiązującym stanem faktycznym.
Ad.6. Składanie przez Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze sprawozdania Rb-Wsa roczne o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostkę sektora finansów publicznych na aktualnym druku oznaczonym jako załącznik Nr 31 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej zgodnie z § 3 pkt 31 oraz załącznikiem Nr 31 (wzór sprawozdania Rb-Wsa) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz.1015 z późn.zm.).
Ad.7. Przekazywanie przez Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze sprawozdania rocznego Rb-WSa o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostki sektora finansów publicznych do odbiorcy sprawozdania we właściwej formie tj. w formie elektronicznej na elektroniczną skrzynkę podawczą odbiorcy, zgodnie z § 11 ust. 2, w związku z § 4 załącznika Nr 40 (instrukcja sporządzania sprawozdań Rb-Wsa i Rb-Wsb o wydatkach strukturalnych) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 1015 z późn.zm.), w związku z § 1, ust.2 pkt 5, w związku z § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 marca 2015 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie sprawozdawczości budżetowej (t.j. Dz. U. z 2015 r. poz.459).
Ad.8. Sporządzanie przez Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze rocznego sprawozdania Rb-Wsa o wydatkach strukturalnych poniesionych przez jednostkę sektora finansów publicznych jako sprawozdania jednostkowego w złotych i groszach zgodnie z § 8 ust.1 pkt 1, w związku z § 6 ust.1 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz.1015 z późn.zm.) oraz ewidencją księgową konta 975 „Wydatki strukturalne”.
Ad.9. Przestrzeganie zasady zakazu jednoczesnego wypłacania i kwitowania faktu odbioru gotówki przez kasjera jako pracownika delegowanego w podróż służbową należności z tytułu w wyżej wymienionej podróży służbowej jako dokonywania czynności „samemu ze sobą”.
Ad.10. Nieklasyfikowanie wydatków na szkolenia BHP oraz inne szkolenia obowiązkowe, które wynikają z obowiązków pracodawców w stosunku do pracowników, usankcjonowanych w przepisach Kodeksu Pracy lub aktach wykonawczych do Kodeksu (np. pomoc przedmedyczna, ochrona przeciwpożarowa) jako wydatków strukturalnych zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 10 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz. U. z 2010 r. Nr 44, poz. 255 z późn.zm.).
Ad.11. Przestrzeganie terminów zapłaty zobowiązań wynikających z dowodów księgowych zgodnie z art. 44 ust.3 pkt.3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2016 r., poz.1870 z późn.zm.) oraz stosownie do zapisów art. 6 i 8 ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o terminach zapłaty w transakcjach handlowych (Dz. U. z 2016 r., poz. 684 z późn.zm.).
Ad.12. Przestrzeganie przez Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze terminów przekazywania do odbiorcy sprawozdań sprawozdań Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych oraz sprawozdania Rb-Z o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji zgodnie z § 8 ust. 2 pkt 2, w związku z załącznikiem Nr 7 (terminy sporządzania i przekazywania sprawozdań oraz odbiorcy sprawozdań w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 1773 z późn.zm.).
Ad.13. Prawidłowe wykazywanie w sprawozdaniach Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych pozostałych należności z tytułu dostaw towarów i usług (N5.1.) od Społecznego Gimnazjum Edukacji w Kamiennej Górze w układzie podmiotowym do grupy przedsiębiorstw niefinansowych zgodnie z załącznikiem Nr 9 (instrukcja sporządzania sprawozdań) do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (t.j. Dz. U. z 2014 r., poz. 1773 z późn.zm.).
Ad.14 i Ad 15 Prawidłowe wykazywanie w sprawozdaniach kwartalnych Rb-N o stanie należności oraz wybranych aktywów finansowych należności z tytułu rozliczenia podatku VAT z urzędem skarbowym w wierszu N.5.3. pozostałe należności z tytułu innych niż wymienione powyżej oraz w wysokościach zgodnych z ewidencją księgową zgodnie z § 2 ust. 2 i § 10 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 1773 z późn.zm.).
Ad.16. Przekazywanie przez Miejskie Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze sprawozdania Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych oraz sprawozdania Rb-27S z wykonania planu dochodów budżetowych do odbiorcy sprawozdania we właściwych terminach zgodnie z § 14, w związku z załącznikiem Nr 44 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 stycznia 2014 r. w sprawie sprawozdawczości budżetowej (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 1015 z późn.zm.).
Ad.17. Planowanie w jednostkowym planie wydatków i dochodów Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze wszystkich wydatków zapewniających prawidłowe funkcjonowanie jednostki budżetowej oraz przestrzeganie prawidłowej klasyfikacji budżetowej wydatków z tytułu opłat za gospodarowanie odpadami komunalnymi w § 4510 „Opłaty na rzecz jednostek samorządu terytorialnego” zgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz. 1053 z późn.zm.).
Ad.18. Przestrzeganie wskazywania w piśmie zmieniającym warunki płacy pracowników Miejskiego Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze właściwej podstawy prawnej w postaci obowiązującego Regulaminu wynagradzania pracowników zatrudnionych w MCKF w Kamiennej Górze tj. Regulaminu wynagradzania pracowników zatrudnionych w MCKF w Kamiennej Górze, wprowadzonego na podstawie Zarządzenia Nr 3/2016 Dyrektora MCKF w Kamiennej Górze z dnia 15 września 2016 r.
Ad.19. Prawidłowe dokonywanie sprostowania błędów na dowodach księgowych, w szczególności na listach płac zgodnie z zasadami dokonywania korekty na dowodach księgowych, jakim są listy płac niezgodnie z rozdz. II pkt 9 Instrukcji obiektu i kontroli dokumentów w Miejskim Centrum Kultury Fizycznej w Kamiennej Górze, w związku z art. 22 ust.3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 1047 z późn.zm.) tj. przez skreślenie błędnej treści lub kwoty, z utrzymaniem czytelności skreślonych wyrażeń lub liczb, wpisanie treści poprawnej i daty poprawki oraz złożenie podpisu osoby do tego upoważnionej, bez poprawiania pojedynczych liter lub cyfr.
W związku z ogłoszeniem niżej wymienionych nowych tekstów jednolitych:
- dnia 18 listopada 2016 r. nowego tekstu jednolitego ustawy z dnia 29 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 1870 z późn.zm.);
- dnia 28 czerwca 2016 r. nowego tekstu jednolitego ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o ochronie danych osobowych (t.j. Dz. U. z 2016 r., poz.922);
- dnia 12 października 2016 r. nowego tekstu jednolitego ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks Pracy (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 1666 z późn.zm.);
- dnia 29 grudnia 2016 r. nowego tekstu jednolitego ustawy z dna 12 grudnia 1997 r. o dodatkowym wynagrodzeniu rocznym dla pracowników jednostek sfery budżetowej (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz.2217);
- dnia 19 lipca 2016 r. nowego tekstu jednolitego ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2016 r., poz. 1047);
- dnia 11 kwietnia 2017 r. nowego tekstu jednolitego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (t.j. Dz. U. z 2017 r. poz. 760)
zaleca się w przypadku dokonywania zmian w dokumentacji wewnętrznej jednostki, powoływanie się na nowe teksty jednolite niniejszych aktów prawnych.
Na podstawie § 31 Regulaminu przeprowadzania kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miasta Kamienna Góra i w jednostkach organizacyjnych Gminy Miejskiej Kamienna Góra zatwierdzonego Zarządzeniem Nr 11/10 Burmistrza Miasta Kamienna Góra z dnia 06 stycznia 2010 r. kierownik jednostki kontrolowanej w ciągu 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego zawiadomi Burmistrza Miasta Kamienna Góra o wykonaniu wyżej wymienionych wniosków lub o przyczynach ich nie wykonania.
