Kontrole wewnętrzne 2017: Kontrola administracyjna w Przedszkolu Publicznym Nr 3 w Kamiennej Górze
W dniach od 19.05.2017 r. do 06.06.2017 r. została przeprowadzona kontrola administracyjna w Przedszkolu Publicznym Nr 3 w Kamiennej Górze w zakresie zgodności działalności z przepisami prawa i procedurami wewnętrznymi, prawidłowości gospodarowania nieruchomościami oddanymi w trwały zarząd jednostce oraz realizacji wydatków z tytułu zakupu materiałów i wyposażenia (§ 4210), zakupu energii (§ 4260) oraz zakupu usług pozostałych (§ 4300) za rok 2016. Kontrolę przeprowadziła: inspektor na samodzielnym stanowisku ds. kontroli Urzędu Miasta w Kamiennej Górze Pani Monika Kluczyńska, na podstawie upoważnienia Nr 6/2017 Burmistrza Miasta Kamienna Góra wystawionego zgodnie z § 15 ust.1 Regulaminu kontroli wewnętrznej Urzędu Miasta Kamienna Góra. Kontrolę przeprowadzono w oparciu o art.68 ust.1 i 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2016 r., poz. 1870 z późn.zm.), w związku z § 2 ust.2 Regulaminu przeprowadzania kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miasta Kamienna Góra i w jednostkach organizacyjnych Gminy Miejskiej Kamienna Góra.
W wyniku przeprowadzonej kontroli administracyjnej, stwierdzono następujące nieprawidłowości w Przedszkolu Publicznym Nr 3 w Kamiennej Górze:
1. Powołanie się w Zasadach rekrutacji dzieci do Przedszkola Publicznego Nr 3 w Kamiennej Górze, stanowiących załącznik Nr 2 do Statutu Przedszkola Publicznego Nr 3 w Kamiennej Górze na rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 20 lutego 2004 r. w sprawie warunków i trybu przyjmowania uczniów do szkół publicznych oraz przechodzenia z jednych typów szkół do innych (Dz. U. z 2004 r. Nr 20, poz. 232) tj. akt prawny, który został uchylony z dniem 19 stycznia 2014 r. na podstawie wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 stycznia 2013 r. sygn.akt K 38/12.
Nieprawidłowe określenie w zapisach rozdz. II pkt 3 Zasad rekrutacji do Przedszkola Publicznego Nr 3 w Kamiennej Górze (załącznik Nr 2 do Statutu Przedszkola Publicznego Nr 3 w Kamiennej Górze) maksymalnego wieku, do którego dziecko posiadające orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego może być objęte wychowaniem przedszkolnym oraz wieku, do którego obowiązek szkolny może być odroczony- jako „nie dłużej jednak niż do końca roku szkolnego w roku kalendarzowym, w którym dziecko kończy 8 lat” niezgodnie z § 16 ust. 2 załącznika Nr 1 (ramowy statut przedszkola publicznego) do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 21 maja 2001 r. w sprawie ramowych statutów publicznego przedszkola oraz szkół publicznych (Dz. U. Z 2001 r. Nr 61, poz.624 z późn.zm.).
2. Nieprawidłowe określenie w zapisach § 47 ust.2 Statutu Przedszkola Publicznego Nr 3 w Kamiennej Górze wskazujące, iż podstawę gospodarki finansowej Przedszkola Publicznego Nr 3 w Kamiennej Górze w danym roku budżetowym stanowi uchwała budżetowa Rady Miasta w Kamiennej Górze niezgodnie z art. 11 ust. 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 1870 z późn.zm.).
3. Nieprawidłowe określenie we wniosku Nr 76/BOPO/PPNr3/X/2016 z dnia 31.10.2016 r. o zmianę planu finansowego Przedszkola Publicznego Nr 3 w Kamiennej Górze wysokości planowanych wydatków w:
1) dz. 801, rozdz. 80104, § 4210 przed zmianami w kwocie 22 500,00 zł oraz wysokość wydatków w wyżej wskazanym paragrafie po dokonanych zmianach tj. po zwiększeniu o kwotę 1 686,00 zł- plan po zmianach 24 186,00 zł (dz. 801, rozdz. 80104, § 4210);
4. Nieprawidłowe (niepełne) określenie w treści faktury fa VAT NR S452/F002738/2016 z dnia 10.02. 2016 r. (dow. ks.69/II/B) adresu wystawcy faktury jako ”Jana Pawła II” niezgodnie ze stanem faktycznym oraz art. 106e ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz.1054 z późn.zm.).
5. Nieprawidłowe dokonywanie korekty błędów na dowodach księgowych tj. dow.ks.497/2, dow. ks.506/X/B, dow. ks. 36/I/B niezgodnie z zasadami określonymi w art.22 ust.3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 1047 z późn.zm.) tj. brak wskazania daty dokonania poprawki błędnej treści oraz podpisu osoby do tego upoważnionej, zamieszczenie jedynie poprawionej treści.
6. Nieprawidłowe sklasyfikowanie i zaksięgowanie w styczniu 2016 r. wydatków z tytułu odsetek w łącznej kwocie 382,00 zł w § 4300 (zakup usług pozostałych) niezgodnie z załącznikiem Nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz.1053 z późn.zm.).
W związku z wyżej wymienionymi nieprawidłowościami zarządza się, ich usunięcie w następujący sposób:
Ad.1. Sprostowanie zapisów Statutu Przedszkola Publicznego Nr 3 w Kamiennej Górze poprzez uchylenie z Zasad rekrutacji dzieci do Przedszkola Publicznego Nr 3 w Kamiennej Górze, stanowiących załącznik Nr 2 do w/w Statutu podstawy prawnej przeprowadzania rekrutacji tj. rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 20 lutego 2004 r. w sprawie warunków i trybu przyjmowania uczniów do szkół publicznych oraz przechodzenia z jednych typów szkół do innych (Dz. U. z 2004 r. Nr 20, poz. 232).
Art.22 ust.1 pkt.1 ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty, zawierający upoważnienie do wydania wyżej wymienionego uchylonego rozporządzenia został uznany za niezgodny z art. 92 ust.1 Konstytucji RP wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 stycznia 2013 r. (Dz. U. z 2013 r. poz.87). Zgodnie z wyżej wymienionym wyrokiem niniejszy przepis stracił moc z dniem 19 stycznia 2014 r. (wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 stycznia 2013 r. sygn.akt.K 38/12).
Sprostowanie zapisów rozdz.II pkt 3 Zasad rekrutacji do Przedszkola Publicznego Nr 3 w Kamiennej Górze, stanowiących załącznik Nr 2 do Statutu Przedszkola Publicznego Nr 3 w Kamiennej Górze) w zakresie określenia maksymalnego wieku, do którego dziecko posiadające orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego może być objęte wychowaniem przedszkolnym oraz wieku, do którego obowiązek szkolny wobec wskazanego dziecka może być odroczony zgodnie z § 16 ust.2 załącznika Nr 1 (ramowy statut przedszkola publicznego) do rozporządzenia Ministra Edukacji Narodowej z dnia 21 maja 2001 r. w sprawie ramowych statutów publicznego przedszkola oraz szkół publicznych (Dz. U. z 2001 r. Nr 61, poz. 624 z późn.zm.).
Ad.2. Sprostowanie zapisów § 47 ust.2 Statutu Przedszkola Publicznego Nr 3 w Kamiennej Górze poprzez wskazanie, iż podstawę gospodarki finansowej Przedszkola w danym roku budżetowym stanowi plan finansowy jednostki budżetowej (tj. plan dochodów i wydatków) zgodnie z art. 11 ust. 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 1870 z późn.zm.).
Ad.3. Prawidłowe określanie we wniosku o zmianę planu finansowego wysokości planowanych wydatków w poszczególnych paragrafach klasyfikacji budżetowej przed zmianami i po zmianach zgodnie z ewidencją księgowa oraz treścią zmian wprowadzonych w planie wydatków na podstawie Zarządzeń Burmistrza Miasta Kamienna Góra w sprawie zmian w budżecie miasta Kamienna Góra lub stosownych uchwał Rady Miasta w Kamiennej Górze w sprawie zmian w budżecie miasta Kamienna Góra, w związku z § 12 ust.3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 7 grudnia 2010 r. w sprawie sposobu prowadzenia gospodarki finansowej jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych (t.j. Dz. U. z 2015 r. poz. 1542).
Ad.4. Dokonanie korekty błędnego określenia nazwy wystawcy faktury fa VAT Nr S452/F002738/2016 z dnia 10.02.2016 r. (dow. ks. 69/II/B) poprzez wystawienie noty korygującej zawierającej prawidłowe i pełne określenie adresu wystawcy tj. ul. Papieża Jana Pawła II 10 zgodnie z art. 106 k ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 710 z późn.zm.).
Ad.5. Przestrzeganie zasad dokonywania prawidłowej korekty błędów na dowodach księgowych zgodnie z art. 22 ust. 3 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz.1047 z późn.zm.) tj. poprawienie poprzez skreślenie błędnej treści lub kwoty z utrzymaniem czytelności skreślonych wyrażeń lub liczb, wpisanie treści poprawnej i daty poprawki oraz złożenie podpisu osoby do tego upoważnionej, bez poprawiania pojedynczych liter lub cyfr.
Ad.6. Przestrzeganie prawidłowej klasyfikacji budżetowej wydatków z tytułu odsetek w § 4580 „Pozostałe odsetki” zgodnie z załącznikiem Nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (t.j. Dz. U. z 2014 r. poz.1053 z późn.zm.).
Ponadto, na podstawie analizy przedstawionych w trakcie kontroli dokumentów stwierdzono, iż pomimo wygaśnięcia z dniem 30.09.2009 r. trwałego zarządu ustanowionego na rzecz Przedszkola Publicznego Nr 3 w Kamiennej Górze na podstawie decyzji z dnia 18 grudnia 2006 r. Dyrektor Przedszkola Publicznego Nr 3 w Kamiennej Górze wystąpił z wnioskiem o przedłużenie ustanowienia trwałego zarządu dopiero w dniu 15 stycznia 2010 r., biorąc pod uwagę treść art.44 ust.2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (t. j. Dz. U. z 2004 r., Nr 261, poz.2603 z późn.zm.).
Kolejno stwierdzono, iż mimo wygaśnięcia z dniem 30.09.2012 r. trwałego zarządu na rzecz Przedszkola Publicznego Nr 3 w Kamiennej Górze, ustanowionego na podstawie decyzji AGN.72244-2/10 z dnia 10 lutego 2010 r. Dyrektor Przedszkola Publicznego Nr 3 w Kamiennej Górze do dnia 18 maja 2017 r. nie wystąpił z wnioskiem o ustanowienie trwałego zarządu na rzecz niniejszej jednostki organizacyjnej na kolejny okres stosownie do zapisów art.44 ust.2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (t. j. Dz. U. z 2015 r., poz.1774 z późn.zm.).
Biorąc powyższe pod uwagę, zaleca się przestrzeganie zasady występowania przez jednostkę organizacyjną o ustanowienie trwałego zarządu, z zachowaniem właściwych terminów nie doprowadzających do powstania zwłoki po stronie jednostki stosownie do zapisów art. 44 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomościami (t.j. Dz .U. z 2016 r. poz. 2147 z późn.zm.).
W związku z ogłoszeniem niżej wymienionych nowych tekstów jednolitych:
1) dnia 2 grudnia 2016 r. nowego tekstu jednolitego ustawy z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 1943 z późn.zm.);
2) dnia 31 sierpnia 2016 r. nowego teksty jednolitego ustawy z dnia 26 stycznia 1982 r. Karta Nauczyciela (t.j. Dz. U. z 2016 r., poz. 1379 z późn.zm.);
3) dnia 19 lipca 2016 r. nowego tekstu jednolitego ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2016 r., poz. 1047 z późn.zm.);
4) dnia 18 listopada 2016 r. nowego tekstu jednolitego ustawy z dnia 29 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 1870 z późn.zm.)
zaleca się w przypadku dokonywania zmian, aktualizacji postanowień aktów prawa wewnętrznego Przedszkola Publicznego Nr 3 w Kamiennej Górze powoływanie się na nowe teksty jednolite wyżej wymienionych aktów prawa.
Na podstawie § 31 Regulaminu przeprowadzania kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miasta Kamienna Góra i w jednostkach organizacyjnych Gminy Miejskiej Kamienna Góra zatwierdzonego Zarządzeniem Nr 11/10 Burmistrza Miasta Kamienna Góra z dnia 06 stycznia 2010 r. kierownik jednostki kontrolowanej w ciągu 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia pokontrolnego zawiadomi Burmistrza Miasta Kamienna Góra o wykonaniu wyżej wymienionych wniosków lub o przyczynach ich nie wykonania.
