Kontrole wewnętrzne 2019: Kontrola administracyjna w Kamiennogórskim Klubie Sportowym „OLIMPIA”
W dniach od 23.12.2019 r. do dnia 07.02.2020 r. została przeprowadzona kontrola administracyjna w Kamiennogórskim Klubie Sportowym „OLIMPIA” z siedzibą w Kamiennej Górze przy ul. P. Ściegiennego 11 w zakresie prawidłowości wykorzystania dotacji przyznanej organizacji pozarządowej na realizację zadania publicznego: „Łączy nas piłka nożna” - umowa Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. Kontrolę przeprowadziła: inspektor na samodzielnym stanowisku ds. kontroli Urzędu Miasta w Kamiennej Górze Pani Monika Kluczyńska, na podstawie upoważnienia Nr 13/2019 Burmistrza Miasta Kamienna Góra wystawionego zgodnie z §15 ust.1 Regulaminu kontroli wewnętrznej Urzędu Miasta Kamienna Góra. Kontrolę przeprowadzono w oparciu o art.68 i art 69 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r., poz. 869 z późn.zm.), w związku z § 8 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. o realizację zadania publicznego oraz § 2 ust.2 Regulaminu przeprowadzania kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miasta Kamienna Góra i w jednostkach organizacyjnych Gminy Miejskiej Kamienna Góra.
W wyniku przeprowadzonej kontroli administracyjnej, stwierdzono następujące nieprawidłowości w Kamiennogórskim Klubie Sportowym „OLIMPIA”:
1. Nieprawidłowe powołanie się w zapisach § 6 ust.1 Statutu Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” na definicję sportu kwalifikowanegoniezgodnie z art. 93 pkt 2 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie (t. j.Dz. U. z 2016 r. poz. 176 z późn.zm.).
Zgodnie z wyżej wymienionym art. 93 pkt 2 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 176 z późn.zm.) ustawa z dnia 29 lipca 2005 r. o sporcie kwalifikowany (Dz. U. z 2005 r. Nr 155, poz. 1298 z późn.zm.) zawierająca definicję sportu kwalifikowanego została uchylona z dniem 16 października 2010 r.
2. Brak posiadania przez Kamiennogórski Klub Sportowy „Olimpia” z siedzibą w Kamiennej Górze przy ul. P. Ściegiennego 11 obowiązujących w jednostce Zasad (polityki) rachunkowości niezgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 29 września (t.j. Dz. U. z 2018r. poz. 395 z późn.zm.) oraz zapisami § 6 ust.1 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. zobowiązującymi Klub jako Zleceniobiorcę do prowadzenia wyodrębnionej dokumentacji finansowo-księgowej i ewidencji księgowej zgodnie z zasadami wynikającymi z ustawy o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2018 r. poz. 395 z późn.zm.), w sposób umożliwiający identyfikację poszczególnych operacji księgowych, w związku z art.10 i 10a ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (t.j. Dz. U. z 2018r. poz. 450 ze zm.).
W trakcie kontroli nie przedstawiono Polityki rachunkowości Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” tj. dokumentacji przyjętych i stosowanych przez organizację zasad (systemu) rachunkowości, w szczególności dotyczących:
1) określenia roku obrotowego i wchodzących w jego skład okresów sprawozdawczych;
2) metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania wyniku finansowego;
3) sposobu prowadzenia ksiąg rachunkowych, w tym co najmniej:
a) zakładowego planu kont, ustalającego wykaz kont księgi głównej, przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń, zasady prowadzenia kont ksiąg pomocniczych oraz ich powiązania z kontami księgi głównej,
b) wykazu ksiąg rachunkowych, a przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera - wykazu zbiorów danych tworzących księgi rachunkowe na informatycznych nośnikach danych z określeniem ich struktury, wzajemnych powiązań oraz ich funkcji w organizacji całości ksiąg rachunkowych i w procesach przetwarzania danych,
c) opisu systemu przetwarzania danych, a przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych przy użyciu komputera - opisu systemu informatycznego, zawierającego wykaz programów, procedur lub funkcji, w zależności od struktury oprogramowania, wraz z opisem algorytmów i parametrów oraz programowych zasad ochrony danych, w tym w szczególności metod zabezpieczenia dostępu do danych i systemu ich przetwarzania, a ponadto określenie wersji oprogramowania i daty rozpoczęcia jego eksploatacji;
4) systemu służącego ochronie danych i ich zbiorów, w tym dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów stanowiących podstawę dokonanych w nich zapisów niezgodnie z art.10 ust. 1 ustawy z dnia 24 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2018 r. poz. 395 ze zm.).
Ponadto, w nawiązaniu do obowiązku prowadzenia wyodrębnionej ewidencji księgowej umożliwiającej identyfikację poszczególnych operacji księgowych, stwierdzono brak prowadzenia odrębnej ewidencji księgowej środków pieniężnych na koncie 101- Kasa i 130-Rachunek bieżący oraz dokonywanie operacji pomiędzy rachunkami bankowymi Klubu tj. rachunkiem pomocniczym przeznaczonym do gromadzenia środków dotacji a innymi rachunkami pomocniczymi i rachunkiem bieżącym Klubu, których to nie można bezpośrednio powiązać z wydatkami realizowanymi w ramach środków z dotacji na podstawie umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. Zatem sposób wykorzystania rachunku bankowego przeznaczonego do gromadzenia i dokonywania operacji ze środków wymienionej wyżej dotacji utrudniał weryfikację rozliczonych z dotacji wydatków.
3. Wskazanie w wykazie osób upoważnionych do dysponowania środkami pieniężnymi zgromadzonymi na rachunkach bankowych Klubu, na podstawie karty wzorów podpisów z dnia 04.04.2013 r. (obowiązującej w okresie objętym kontrolą) do rachunku bankowego 26 8395 0001 0000 1023 2006 0001 i pozostałych rachunków bankowych Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” Pana……………………. jako sprawującego funkcję Wiceprezesa ds. sportowych Klubu niezgodnie z wykazem osób upoważnionych do reprezentowania podmiotu określonym w wypisie z KRS 0000204860 jednoznacznie wskazującym na brak wyżej wymienionego jako osoby wchodzącej w skład organu, w związku z wpisem z KRS Nr 10 z dnia 14.10.2014 r. (Monitor Sądowy i Gospodarczy Nr 204/2014 – poz. 271191 wykreślenie z organu uprawnionego do reprezentowania podmiotu Pana …………………. jako Wiceprezesa do spraw Sportowych.
Nieprawidłowe oznaczenie nakarcie wzorów podpisów z dnia 22.05.2018 r. wydanej do rachunku bankowego Kamiennogórskiego Klubu Sportowego„Olimpia” wskazującej, iż: „do 2000 zł – 1 podpis, a powyżej 2.000,00 zł – 2 podpisy w tym Prezesa” niezgodnie z wymogami w zakresie składania oświadczeń majątkowych powyżej 2.000,00 zł określonych z zapisami § 38 ust.3 Statutu Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” w powiązaniu z zapisami działu 2, rubryka 1, wypisu z KRS określającymi sposób reprezentacji podmiotu.
4. Nieprawidłowe oznaczenie w sprawozdaniu końcowym z wykonania zadania publicznegotytułu zadania publicznego wykonywanego na podstawie umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. jako „Futbol moją pasją” niezgodnie z § 1 ust.1 wyżej wymienionej umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r.
5. Nieprawidłowe określenie w sprawozdaniu końcowym z wykonania zadania publicznego, wykonywanego na podstawie umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20.03.2018 r. w rubryce „okres za jaki jest składane sprawozdanie” daty początkowej jako 01.01.2018r. niezgodnie z § 2 ust.1 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20.03.2018 r. o realizację zadania publicznego.
Termin realizacji zadania publicznego ustala się od dnia 23.02.2018 r. do 31.12.2018 r.
6. Złożenie przez Kamiennogórski Klub Sportowy „OLIMPIA” sprawozdania końcowego z wykonania zadania publicznego „Łączy nas piłka nożna” realizowanego na podstawie umowy nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. z naruszeniem terminu właściwego do jego złożenia tj. dnia 01 luty 2019 r. (data wpływu do Urzędu Miasta Kamienna Góra) niezgodnie z § 9 ust. 2 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r.
7. Nieprawidłowe podpisanie sprawozdania końcowego z wykonania zadania publicznego „Łączy nas piłka nożna” realizowanego na podstawie umowy nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. w rubryce „podpis osoby upoważnionej lub podpisy osób upoważnionych do składania oświadczeń woli w zakresie zobowiązań finansowych w imieniu Zleceniobiorców” jedynie przez Pana ……………... Sekretarza Klubu niezgodnie z § 38 ust. 3 Statutu Kamiennogórskiego Klubu „OLIMPIA”.
8. Błędne oznaczenie na fakturze Nr 28/05/B/2018 z dnia 17.05.2018 r. Okręgowy Związek Piłki Nożnej adresu (siedzibę) nabywcy-Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” jako „ul. Jeleniogórska 40a” niezgodnie z §3 pkt.3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur (Dz. U. z 2013 r. poz. 1485 ze zm.), w związku z art.106e oraz art.106j ust. 1 pkt 5 i ust. 2, art.106k ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j Dz. U. z 2017 r., poz. 1221 z późn.zm.) oraz obowiązującym stanem prawnym i faktycznym.
9. Błędne oznaczenie na rachunku Nr 38/05/B/2018 z dnia 23.05.2018 r., rachunku Nr 49/05/B/2018 z dnia 29.05.2018 r. oraz rachunku NR 40/6/B/2018 z dnia 25.06.2018 r. Okręgowego Związku Piłki Nożnej Jelenia Góra za opłaty regulaminowe adresu (siedziby) nabywcy-Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” jako „ul. Jeleniogórska 40a” niezgodnie § 14 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. z 2005 r. Nr 165, poz.1373 ze zm.) oraz obowiązującym stanem prawnym i faktycznym.
10. Brak dowodu potwierdzającego dokonanie zapłaty, na podstawie przedstawionych wyciągów bankowych z rachunków bieżącego i pomocniczego Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” oraz poleceń przelewu za rachunek Nr 49/05/B/2018 z dna 29.05.2018 r. Okręgowy Związek Piłki Nożnej Jelenia Góra opłata regulaminowa na łączna kwotę 40,00 zł, pokryty w całości ze środków dotacji udzielonej przez Gminę Miejską Kamienna Góra niezgodnie z § 6 ust.1 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r., co skutkuje stwierdzeniem, iż suma 40,00 zł stanowi kwotę dotacji niewykorzystaną i podlega obowiązkowi zwrotu wraz z należnymi odsetkami od niewykorzystanej kwoty dotacji zwróconej po terminie, o którym mowa w § 10 ust. 2 umowy, liczonymi począwszy od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin zwrotu niewykorzystanej części dotacji stosownie do zapisów § 10 ust.2-4 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r.
11. Błędne oznaczenie w zestawieniu faktur, rachunków do sprawozdania końcowego z wykonania zadania publicznego w stosunku do dowodów księgowych odpowiednio opisanych w treści protokołu kontroli SSK.1711.P-12.2019 dat zapłaty poszczególnych dowodówniezgodnie ze stanem faktycznym potwierdzonym potwierdzeniami zapłaty lub wyciągami bankowymi lub nieprawidłowe oznaczenie numeru dowodu księgowego lub daty wystawienia dowodu niezgodnie z jego treścią.
12. Naruszenie terminów zapłaty wynikających z dowodów księgowych tj. m.infa VAT 152/04 z dnia 04.04.2018r. Okręgowy Związek Piłki Nożnej Jelenia Góra rejestracja zawodników i opłaty regulaminowe na łączną kwotę 105,00 zł, fa VAT 169/04 z dnia 10.04.2018r. Okręgowy Związek Piłki Nożnej Jelenia Góra rejestracja zawodników- juniorów i opłaty regulaminowe na łączną kwotę 218,00 zł oraz innych odpowiednio opisanych w treści protokołu kontroli SSK.1711. P-12.2019, pokrytych w całości ze środków dotacji udzielonej przez Gminę Miejską Kamienna Góra na podstawie umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. niezgodnie z art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2017 r. poz. 2077 ze zm.).
13. Naruszenie terminów zapłaty wynikających z dowodów księgowych tj. m.in. z fa VAT 263/08 z dnia 13.08.2018r. Okręgowy Związek Piłki Nożnej Jelenia Góra opłaty regulaminowe, startowe, rejestracja, fa VAT 437/09 z dnia 14.09.2018 r. Okręgowy Związek Piłki Nożnej Jelenia Góra opłaty regulaminowe i rejestracja zawodników na łączną kwotę 400,00 zł oraz innych odpowiednio opisanych w treści protokołu kontroli SSK.1711. P-12.2019, pokrytych ze środków własnych Klubu niezgodnie z art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2017 r. poz. 2077 ze zm.), w związku z art. 7 ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o terminach zapłaty w transakcjach handlowych (t.j. Dz. U. z 2016 r. poz. 684 ze zm.).
14. Nieprawidłowe umieszczenie drugostronnie na dowodach księgowych, dokumentujących wydatki rozliczone w ramach realizacji zadania publicznego wykonywanego na podstawie umowy Nr 15/III/2018/ SP z dnia 20 marca 2018 r. pokrytych zarówno ze środków dotacji jak i środków własnych, odpowiednio opisanych w treści protokołu kontroli SSK.1711.P-12.2019 pieczęci i podpisu Prezesa Zarządu Pana ……………………...jako podmiot nieuprawnionego do dokonywania niniejszych czynności, w związku z odwołaniem ze składu Zarządu Klubu i funkcji Prezesa tj. wykreślenie ze Składu Zarządu i sprawowanej funkcji Prezesa Zarządu (Monitor Sądowy i Gospodarczy Nr 214/2018 (5602) poz. 911936)-wpis w KRS z dnia 27.07.2018 r.).
15. Brak precyzyjnego opisu na dowodach księgowych dokumentujące wydatki pokryte w ramach realizacji zadania publicznego umowa Nr 15/III//2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. pokrytych ze środków dotacji oraz innych środków finansowych jako dokumentacji finansowo-księgowej związanej z realizacją zadania publicznego zgodnie z wymogami określonymi w art. 21 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości oraz § 6 ust. 4 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20.03.2018 r. tj. brak stwierdzenia sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), a także podpisów osób odpowiedzialnych za te wskazania (brak potwierdzenia dokonania sprawdzenia (kontroli) pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym lub podpisanie dowodów prze nieupoważnione podmioty.
16. Nieprawidłowe wystawienie przez jednego wystawcę dwóch rachunków o tej samej dacie wystawienia i numerze tj. rachunek Nr 11/2018 z dnia 10.07.2018 r. FIT ZONE STORE za zakup sprzętu sportowego na łączna kwotę 6.253,00 zł oraz rachunek Nr 11/2018 z dnia 10.07.2018 r. FIT ZONE STORE za zakup sprzętu sportowego na łączną kwotę 3.666,00 zł niezgodnie z zapisami § 14 ust.1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. z 2005 r. Nr 165, poz.1373 ze zm.) wskazującymi, iż rachunek musi zawierać datę wystawienia oraz kolejny numer.
17. Dokonanie zapłaty za rachunek Nr 11/2018 z dnia 10.07.2018 r. FIT ZONE STORE za zakup sprzętu sportowego na łączną kwotę 6.253,00 zł, pokryty w całości ze środków własnych Klubu w ramach realizacji zadania na podstawie umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. dnia 08.02.2019 r. tj. po upływie końcowego terminu realizacji zadania określonego na dzień 31.12.2018 r. oraz terminu poniesienia wydatków dla innych środków finansowych niezgodnie z zapisami § 2 ust.1 i § 2 ust. 2 pkt.2 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. o realizację zadania publicznego.
Zgodnie z § 2 ust.1 przedmiotowej umowy termin realizacji zadania został określony od dnia 23.02.2018 r. do dnia 31.12.2018 r. Zaś termin poniesienia wydatków ustala się dla innych środków finansowych od dnia 23.02.2018 r. do 31.12.2018 r.
Z powyższych zapisów wynika jednoznacznie, że środki własne Klubu poniesione po terminie realizacji zadania nie mogą być uwzględnione w jego rozliczeniu.
18. Nieprawidłowe przyjęcie do rozliczenia i wykazanie w sprawozdaniu końcowym z wykonania zadania publicznego, w poz. 209 w stosunku do fa 7787/MAG/05/2018 z dnia 22.05.2018 r. kwoty w wysokości 250,00 zł, niezgodnie z treścią wyżej wymienionego dowodu księgowego tj. fa VAT 7787/MAG/08/2018 z dnia 22.05.2018 r. ELEVEN TEAM SPORTS Polska Sp. z o.o. opiewającego na kwotę 249,99 zł.
W związku z powyższym w ramach realizacji zadania publicznego, wykonywanego na podstawie umowy NR 15/III/2018/SP z dnia 15 marca 2018 r. może być rozliczona jedynie kwota 249,99 zł jako zgodna i wynikająca z treści dowodu księgowego.
19. Brak przedstawienia w trakcie kontroli przez Kamiennogórski Klub Sportowy „OLIMPIA” protokołów przekazania rzeczy zakupionych z dotacji, dotyczących zakupu sprzętu sportowego (koszty merytoryczne I.7.), udokumentowanych dowodami księgowymi opisanymi w treści protokołu kontroli SSK.1711.P-12.2019 (m.in. rachunek Nr 04/2018 z dnia 14.05.2018 r. FIT ZONE STORE za zakup sprzętu sportowego (bluza treningowa, obuwie sportowe, torba) na łączna kwotę 3.920,00 zł, rachunek Nr 06/2018 z dnia 21.05.2018 r. FIT ZONE STORE za zakup sprzętu sportowego (bluza treningowa, obuwie sportowe, torba, piłka) na łączna kwotę 3.015,00 zł, rachunek Nr 07/2018 z dnia 22.05.2018 r. FIT ZONE STORE za zakup sprzętu sportowego (dres, obuwie sportowe, spodnie ochraniacze) na łączną kwotę 1.414,00 zł) niezgodnie z § 6 ust.2 lit.b umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. o realizację zadania publicznego.
20. Nierzetelne dokumentowanie przez Kamiennogórski Klub Sportowy „OLIMPIA” wydatków z tytułu wypłaty ekwiwalentu na dojazdy za treningi bez potwierdzenia niniejszych wydatków z tytułu zwrotów kosztów dojazdu na podstawie ewidencji przebiegu pojazdu oraz wyliczania kwoty zwrotu na podstawie tzw. kilometrówki, zawierania umów z zawodnikami klubu na korzystanie samochodu prywatnego w celu dojazdu na treningi lub innych precyzyjnie ustalonych i przyjętych w organizacji zasad (np. w oparciu o stosownie przyjętą uchwałę).
21. Zapłata za fa Nr 10/10/2018 z dnia 27.10.2018 r. Działalność Usługowa w Zakresie Transportu Osobowego Bronikowski Tadeusz przewóz zawodników na łączną kwotę 486,00 zł, pokrytą w kwocie390,00 zł ze środków dotacji udzielonej przez Gminę Miejską Kamienna Góra na podstawie umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r., a w kwocie 96,00 zł ze środków własnych Klubu dnia 03.02.2019 r. po upływie końcowego terminu realizacji zadania określonego na dzień 31.12.2018 r. oraz terminu poniesienia wydatków dla środków pochodzących z dotacji niezgodnie z zapisami § 2 ust.1 i § 2 ust. 2 pkt.1, w związku z § 10 ust. 1 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. o realizację zadania publicznego.
Kwota 390,00 zł stanowi dotację wykorzystaną niezgodnie z przeznaczeniem i podlega zwrotowi wraz z należnymi odsetkami liczonymi jak dla zaległości podatkowych zgodnie z § 10 ust. 6 umowyNr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. o realizację zadania publicznego, w związku z art. 252 ust. 6 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz.869 ze zm.)
Zaś kwota 96,00 zł ze względu na termin wydatkowania środków własnych oznaczony w zapisach § 2 ust.1 i § 2 ust. 2 pkt.2 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. o realizację zadania publicznego jako do 31.12.2018 r. nie może zostać przyjęta do rozliczenia w ramach niniejszego zadania.
22. Dokonanie zapłaty za faktury: fa Nr 10/10/2018 z dnia 27.10.2018 r. Działalność Usługowa w Zakresie Transportu Osobowego Bronikowski Tadeusz przewóz zawodników na łączną kwotę 486,00 zł, fa Nr 9/10/2018 z dnia 27.10.2018 r. Działalność Usługowa w Zakresie Transportu Osobowego Bronikowski Tadeusz przewóz zawodników na łączną kwotę 486,00 zł oraz fa Nr 2/11/2018 z dnia 10.11.2018 r. Działalność Usługowa w Zakresie Transportu Osobowego Bronikowski Tadeusz przewóz zawodników na łączną kwotę 486,00 zł, w formie gotówki niezgodnie ze sposobem zapłaty określonym w treści dowodu księgowego jako przelew niezgodnie z faktyczną treścią dowodów księgowych oraz art.106e, w związku z art.106j ust. 1 pkt 5 i ust. 2, art.106k ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j Dz. U. z 2017 r., poz. 1221 z późn.zm.).
23. Zapłata zafa Nr 9/10/2018 z dnia 27.10.2018 r. Działalność Usługowa w Zakresie Transportu Osobowego Bronikowski Tadeusz przewóz zawodników na łączną kwotę 486,00 zł, w całości pokrytą ze środków dotacji udzielonej przez Gminę Miejską Kamienna Góra na podstawie umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r., dnia 03.02.2019 r. tj. po upływie końcowego terminu realizacji zadania określonego na dzień 31.12.2018 r. oraz terminu poniesienia wydatków dla środków pochodzących z dotacji niezgodnie z zapisami § 2 ust.1 i § 2 ust. 2 pkt.1, w związku z § 10 ust. 1 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. o realizację zadania publicznego.
Zgodnie z § 2 ust.1 przedmiotowej umowy termin realizacji zadania został określony od dnia 23.02.2018 r. do dnia 31.12.2018 r. Zaś termin poniesienia wydatków ustala się dla środków pochodzących z dotacji od dnia 20.03.2018 r. do 31.12.2018 r.
Zgodnie z §10 ust.1 „Przyznane środki finansowe dotacji, określone w § 3 ust.1 oraz uzyskane w związku z realizacją zadania publicznego przychody, w tym odsetki bankowe od przekazanej dotacji, zleceniobiorca jest zobowiązany wykorzystać w terminie: 14 dni od dnia zakończenia realizacji zadania publicznego- nie później niż do dnia 31 grudnia każdego roku, w którym jest realizowane zadanie publiczne.”
Z powyższych zapisów wynika jednoznacznie, że środki finansowe niewykorzystane w terminie do dnia 31.12.2018 r. powinny zostać zwrócone. Tymczasem Zleceniobiorca po zakończeniu realizacji zadania tj. w dniu 03.02.2019 r. dokonał zapłaty za fakturęfa Nr 9/10/2018 z dnia 27.10.2018 r. Działalność Usługowa w Zakresie Transportu Osobowego Bronikowski Tadeusz przewóz zawodników na łączną kwotę 486,00 zł, uznają jej pokrycie ze środków finansowych dotacji w wysokości 486,00 zł. Zleceniobiorca zadania w dniu 03.02.2019 r. nie był już dysponentem tych środków i niej miał upoważnienia (prawa) do dysponowania środkami publicznymi.
Kwota 486,00 zł stanowi dotację wykorzystaną niezgodnie z przeznaczeniem i podlega zwrotowi wraz z należnymi odsetkami liczonymi jak dla zaległości podatkowych zgodnie z § 10 ust. 6 umowyNr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. o realizację zadania publicznego, w związku z art. 252 ust. 6 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz.869 ze zm.).
24. Zapłata za fa Nr 2/11/2018 z dnia 10.11.2018 r. Działalność Usługowa w Zakresie Transportu Osobowego Bronikowski Tadeusz przewóz zawodników na łączną kwotę 486,00 zł,pokrytą w całości ze środków własnych Klubu w ramach realizacji zadania wykonywanego na podstawie umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r., dnia 03.02.2019 r. tj. po terminie właściwym do wydatkowania środków własnych oznaczony w zapisach § 2 ust.1 i § 2 ust. 2 pkt.2 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. o realizację zadania publicznego jako do 31.12.2018 r., skutkująca tym, iż kwota 486,00 zł nie może zostać przyjęta do rozliczenia w ramach niniejszego zadania.
25. Brak dowodu potwierdzającego dokonanie zapłaty na kwotę 50,00 zł napodstawie przedstawionych wyciągów bankowych z rachunków bieżącego i pomocniczego Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” oraz poleceń przelewu, za fakturę fa Nr 17/09/2018 z dnia 22.09.2018 r. PPTHU Zwiedzaczek usługa transportowa na łączną kwotę 850,00 zł, pokrytą ze środków własnych Klubuniezgodnie z § 6 ust.1 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r.
Powyższe zatem skutkuje stwierdzeniem, iż kwota 50,00 zł stanowi kwotę środków własnych Klubu, które de facto nie zostały wykorzystane (poniesione) do pokrycia wyżej opisanego wydatku w ramach umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. i nie mogą zostać przyjęte do rozliczenia.
W stosunku do wyżej wymienionej faktury znajduje się jedynie potwierdzenie dokonania zapłaty w formie przelewu z dnia 03.10.2018 r. wyciąg bankowy Nr 2018/10, tylko w części 800,00 zł.
26. Brak dowodu potwierdzającego dokonanie zapłaty, napodstawie przedstawionych wyciągów bankowych z rachunków bieżącego i pomocniczego Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” oraz poleceń przelewu, za fa Nr 10/11/2018 z dnia 10.11.2018 r. PPTHU Zwiedzaczek usługa transportowa na łączną kwotę 450,00 zł, pokrytą ze środków własnych Klubuniezgodnie z § 6 ust.1 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r.
Powyższe zatem skutkuje stwierdzeniem, iż kwota 450,00 zł stanowi kwotę środków własnych Klubu, które de facto nie zostały wykorzystane (poniesione) do pokrycia wyżej opisanego wydatku w ramach umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. i nie mogą zostać przyjęte do rozliczenia.
27. Brak dowodu potwierdzającego dokonanie zapłaty, na podstawie przedstawionych wyciągów bankowych z rachunków bieżącego i pomocniczego Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” oraz poleceń przelewu za fakturę fa Nr 19/10/2018 z dnia 26.10.2018 r. PPTHU Zwiedzaczek usługa transportowa na łączną kwotę 1.300,00 zł,pokrytą ze środków własnych Klubu w ramach realizacji zadania publicznego wykonywanego na podstawie umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. niezgodnie z § 6 ust.1 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r.
Powyższe zatem skutkuje stwierdzeniem, iż kwota 1.300,00 zł stanowi kwotę środków własnych Klubu, które de facto nie zostały wykorzystane (poniesione) do pokrycia wyżej opisanego wydatku w ramach umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. i nie mogą zostać przyjęte do rozliczenia
28. Nieprawidłowe rozliczenie oraz oznaczenie w sprawozdaniu końcowym, w zestawieniu faktur, rachunków w pozycjach „wartość całkowita z faktury w zł”, „koszt związany z realizacją zadania publicznego” oraz „poniesione w innych środków finansowych” w stosunku do:
- poz.140 zestawienia- kwoty 277,00 zł niezgodnie z treścią dowodu księgowego tj. fa VAT Nr 0082/18/R119 z dnia 20.10.2018 r. Firma Usługowo-Handlowa BEA zakup żywności na łączną kwotę 319,00 zł
- poz. 141 zestawienia- kwoty 133,00 zł niezgodnie z treścią dowodu księgowego tj. fa Nr 4/2018 z dnia 16.08.2018 r. Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe MARK Sp. z o.o. zakup żywności na łączną kwotę 133,86 zł;
- poz.148 zestawienia kwoty 70,00 zł niezgodnie z treścią dowodu księgowego tj. fa NR PG046/2018 z dnia 21.12.2018 r. Sklep Spożywczy zakup wody mineralnej na łączną kwotę 70,56 zł oraz opisem zamieszczonym na niniejszym dowodzie nie wskazującym finansowania kwoty poza zadaniem.
29. Błędnie oznaczenie na fakturze Nr 4/2018 z dnia 16.08.2018 r. Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe MARK Sp. z o.o. za zakup żywności na łączną kwotę 133,86 zł adresu (siedziby) nabywcy-Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” jako „ul. P. Ściegiennego 1” niezgodnie art.106e oraz art.106j ust. 1 pkt 5 i ust. 2, art.106k ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j Dz. U. z 2017 r., poz. 1221 z późn.zm.).
30. Spóźnienie w terminie zapłaty podatku dochodowego w łącznej kwocie 129,00 zł, wynikającego z następujących ekwiwalentów sędziowskich tj. z dnia 02.06.2018 r. na łączną kwotę 75,00 zł (brutto), z dnia 06.06.2018 r. na łączną kwotę 75,00 zł (brutto), z dnia 09.06.2018 r. na łączną kwotę 240,00 zł (brutto), z dnia 09.06.2018 r. na łączną kwotę 190,00 zł (brutto), z dnia 09.06.2018 r. na łączną kwotę 190,00 zł (brutto), z dnia 16.06.2018 r. na łączną kwotę 80,00 zł (brutto) oraz z dnia 16.06.2018 r. na łączną kwotę 40,00 zł (zapłata dnia 27.07.2018r.) niezgodnie z art. 42 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2018 r. poz. 200 z późn.zm.).
31. Nieprawidłowe zawarcie umowa zlecenia 1/18/Zlec z dnia 15.05.2018 r. pomiędzy Kamiennogórskim Klubem Sportowym „OLIMPIA” z Panem ………………. na prowadzenie zajęć sportowych z kwotą wynagrodzenia 3.000,00 zł (brutto) z niewłaściwym sposobem reprezentowania Klubu i składania oświadczeń woli w zakresie praw i obowiązków majątkowych przekraczających wartość 2.000,00 zł tj. od strony Klubu zawarcie jednoosobowo przez Pana ……………….- Prezesa Zarządu niezgodnie z § 38 ust. 3 Statutu Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA”.
Ponadto, stwierdzono, iż kwota wynagrodzenia została przekazana dnia 15.11.2018 r. na konto osobiste Zleceniobiorcy, nie zaś wypłacona do rąk własnych Zleceniobiorcy niezgodnie z § 3 ust. 2 i § 6 ust. 1 Umowy Zlecenia Nr 1/18/Zlec, w związku z art. 744 Kodeksu Cywilnego.
§ 3 ust.2 umowy zlecenia 1/18/Zlec z dnia 15.05.2018 r. wskazuje, iż powyższa kwota będzie płatna do rąk własnych Zleceniobiorcy w dniu 29.11.2018 r. po przedłożeniu rachunku Zleceniodawcy.
32. Nieprawidłowe zawarcie umowy zlecenia 2/18/Zlec z dnia 15.05.2018 r. pomiędzy Kamiennogórskim Klubem Sportowym „OLIMPIA” z Panem …………... na prowadzenie zajęć sportowych z kwotą wynagrodzenia 3.000,00 zł (brutto) z niewłaściwym sposobem reprezentowania Klubu i składania oświadczeń woli w zakresie praw i obowiązków majątkowych przekraczających wartość 2.000,00 zł tj. od strony Klubu zawarcie jednoosobowo przez Pana ……………..- Prezesa Zarządu niezgodnie z § 38 ust. 3 Statutu Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA”.
Ponadto, stwierdzono, iż kwota wynagrodzenia została przekazana dnia 15.11.2018 r. na konto osobiste Zleceniobiorcy, nie zaś wypłacona do rąk własnych Zleceniobiorcy niezgodnie z § 3 ust. 2 i § 6 ust. 1 Umowy Zlecenia Nr 2/18/Zlec, w związku z art. 744 Kodeksu Cywilnego.
§ 3 ust.2 umowy zlecenia 2/18/Zlec z dnia 15.05.2018 r. wskazuje, iż powyższa kwota będzie płatna do rąk własnych Zleceniobiorcy w dniu 29.11.2018 r. po przedłożeniu rachunku Zleceniodawcy.
33. Nieprawidłowe zawarcie przez Kamiennogórski Klub Sportowy „OLIMPIA” umów o dzieło, w których przedmiot umowy został określony jako „wyszkolenie zawodników piłki nożnej” lub „wyszkolenie sportowców” tj. umowa o dzieło zawarta dnia 01 czerwca 2018 r. z Panem …………...na wyszkolenie zawodników piłki nożnej, umowa o dzieło z dnia 15 września 2018 r. z Panem ……………………. na wyszkolenie sportowców, umowa o dzieło z dnia 01 czerwca 2018 r. z Panem ……………………….na wyszkolenie zawodników piłki nożnej, umowa o dzieło z dnia 01 marca 2018 r. z Panem ………………. na wyszkolenie sportowców - młodzików, umowa o dzieło z dnia 01 marca 2018 r. z Panem ………………….. na wyszkolenie sportowców oraz umowa o dzieło z dnia 01 czerwca 2018 r. z Panem ………………... na wyszkolenie zawodników piłki nożnej niezgodnie z art. 750 Kodeksu Cywilnego.
Przez umowę o dzieło przyjmujący zamówienie, czyli trener zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, a zamawiający, czyli klub zobowiązuje się do zapłaty wynagrodzenia za ukończone dzieło. Przedmiotem mowy o dzieło jest wykonanie konkretnej rzeczy (dzieła), które można zdefiniować. Świadczenie takie ma więc konkretny efekt o można ten efekt realnie i namacalnie ocenić. Inaczej mówiąc umowa o dzieło jest umową konkretnego rezultatu, a dzieło po jego wykonaniu musi mieć określoną wartość materialną. (w orzecznictwie dopuszcza się aby rezultat umowy miał także postać niematerialną – przykładowo Sąd Najwyższy uznał za dopuszczalne zawieranie umowy o przeprowadzenie wykładu wypełniającego kryteria twórczego i indywidualnego dzieła naukowego). Usługi trenerskie nie są takim dziełem i co do zasady nie powinny być regulowane umowami o dzieło. W zdecydowanej większości przypadków stosunek prawny łączący trenerów z klubami powinien zostać oparty na zasadzie umowy starannego działania, a nie rezultatu. Zagadnienie to było analizowane m.in. przez Sąd Administracyjny w Szczecinie, który dnia 23 stycznia 2014 r. (sygn.akt III AUa 617/13) orzekł w sprawie trenera personalnego sportu wioślarskiego zatrudnionego w celu przygotowania zespołu do udziału w określonych zawodach. W wyroku sąd zwrócił uwagę, że w przypadku prowadzenia cyklu treningów nie występuje żaden rezultat ucieleśniony w jakiejkolwiek postaci. Jest to wyłącznie działanie wykonawcy umowy, który stosownie do przekazanej wiedzy, ma ją przekazać określone grupie odbiorców. Poziom wiedzy uczestników po takich treningach nie może być utożsamiany z rezultatem. Sąd przychylił się również do stanowiska Sądu Okręgowego w Szczecinie z wyroku z dnia 23 kwietnia 2013 r. (sygn.akt VII 2805/12), w którym sąd stwierdził że rezultat w postaci samego uczestniczenia w zawodach sportowych nie est rezultatem obiektywnie osiągalnym i pewnym, w całości uzależnionym od starań trenera. Nie może on bowiem zobowiązać się do tego, że jego zawodnicy wystartują w imprezie sportowej, podobnie jak nie może zobowiązać się do tego, że osiągną określony rezultat. W związku z powyższym umowa trenera została zakwalifikowana jako umowa o świadczenie usług trenerskich, do której w związku z art. 750 Kodeksu Cywilnego, stosuje się przepisy o zleceniu. (podobnie Sąd Apelacyjny w Lublinie w wyroku z 19 listopada 2015 r. (III Aua 703/15) wskazał, ze trener sportowy nie może dać gwarancji osiągnięcia przez trenowanego zawodnika założonego wyniku, ponieważ ten tylko w niewielkim stopniu zależy od trenera. Wynik zależy przede wszystkim od zawodnika- jago postawy, motywacji, dyspozycji, ale również od powołania do reprezentacji na określone zawody, poziomu przygotowania konkurentów czy sędziowania zawodów. Rezultat umowy o dzieło powinien być obiektywnie osiągalny i w konkretnych warunkach pewny, bowiem celem umowy o dzieło jest osiągnięcie określonego rezultatu, a nie czynność, która przy zachowaniu należytej staranności ma do niego doprowadzić.)
Orzecznictwo podkreśla, iż z istoty rywalizacji sportowej wynika, że wpływ na wynik sportowy ma szereg czynników. Praca trenera ma istotny wpływ na wyniki sportowców, ale nie jest czynnikiem dominującym, tzn. trener nie może dać gwarancji osiągnięcia przez zawodnika założonego wyniku... w konsekwencji, należy w pełni zgodzić się ze stanowiskiem sądu, że umowy dotyczące wykonywania czynności sportowych lub trenerskich – za okresowo wypłacanym wynagrodzeniem powodują, co do zasady, obligatoryjne objęcie ubezpieczeniem społecznym na podstawie umowy o świadczenie usług. (również SN w wyroku z dnia 15 lipca 2014 r. II UK 496/13).
34. Nieprawidłowe zawarcie umowy o dzieło z dnia 15 września 2018 r. pomiędzy Kamiennogórskim Klubem Sportowym „OLIMPIA” z Panem …………………………... na wyszkolenie sportowców z kwotą wynagrodzenia 2.766,00 zł (brutto) z niewłaściwym sposobem reprezentowania Klubu i składania oświadczeń woli w zakresie praw i obowiązków majątkowych przekraczających wartość 2.000,00 zł tj. od strony Klubu zawarcie jednoosobowo przez Pana ………………...- Sekretarza Klubu niezgodnie z § 38 ust. 3 Statutu Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA”.
35. Nieprawidłowe zawarcie umowy o dzieło z dnia 01 czerwca 2018 r. pomiędzy Kamiennogórskim Klubem Sportowym „OLIMPIA” z Panem .……………….. na wyszkolenie zawodników piłki nożnej z niewłaściwym sposobem reprezentowania Klubu i składania oświadczeń woli w zakresie praw i obowiązków majątkowych przekraczających wartość 2.000,00 zł tj. od strony Klubu została zawarta jednoosobowo przez Pana ………………..-Sekretarza Zarządu niezgodnie z § 38 ust.3 Statutu Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA”.
36. Nieprawidłowe oznaczenie na rachunku Nr 1/SS/2018 z dnia 30.06.2018 r. do umowy o dzieło z Panem zawartej pomiędzy Klubem Sportowym „OLIMPIA” z Panem ………………………., końcowej daty świadczenia usług w ramach niniejszej umowy jako 30.06.2019 r. niezgodnie z pkt. 2 wyżej wymienionej umowy o dzieło.
Ponadto stwierdzono, iż w treści w/w umowy o dzieło w komparycji umowy w zakresie danych Wykonawcy wpisano błędny numer PESEL niekompatybilny z datą urodzenia Wykonawcy dzieła niezgodnie ze stanem prawnym i faktycznym.
37. Nieprawidłowe przyjęcie w sprawozdaniu końcowym z realizacji zadania publicznego, w zestawieniu faktur, rachunków w poz.6 do rozliczenia kwoty 4.676,00 zł – jako wartości całkowitej faktury/rachunku (w zł) i kosztu związanego z realizacją zadania oraz pokrycie w całości tego wydatku w kwocie 4.676,00 zł ze środków dotacji Gminy Miejskiej Kamienna Góra niezgodnie z treścią samego dowodu księgowego tj. rachunku Nr 3/BA/2018 do umowy o dzieło pomiędzy Kamiennogórskim Klubem Sportowym „OLIMPIA” a Panem …………………. na łączną kwotę brutto 4.675,00 zł (brutto).
Na podstawie przedstawionych wyciągów bankowych z dnia 28.09.2018 r.- kwota 1.000,00 zł (wyciąg bankowy 2018/09), dnia 17.10.2018r.-1.000,00 zł (wyciąg bankowy 2018/10) oraz dnia 23.11.2018 r. kwota 2.001,00 zł (wyciąg bankowy 2018/11)- wynagrodzenie netto 4.001,00 zł oraz wyciągu bankowego NR 2018/12 PIT-4R-okres 18M11 kwota podatku 674,00 zł z dnia 19.12.2018 r. - łącznie na kwotę 4.675,00 zł oraz dowodu księgowego tj. rachunku Nr 3/BA/2018 z dnia 23.11.2018 r. do umowy o dzieło pomiędzy KKS OLIMPIA a Panem ………………………. na łączną kwotę brutto 4.675,00 zł (brutto) pokrytego w całości tj. w kwocie 4.675,00 zł ze środków dotacji udzielonej przez Gminę Miejską Kamienna Góra w ramach umowy Nr 15/III/2018 z dnia 20.03.2018 r., brak pokrycia kwoty 1,00 zł ze środków w/w dotacji potwierdzonej właściwym dowodem księgowym stosownie do zapisów § 6 ust.1 umowy Nr 17/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r.
Powyższe zatem skutkuje stwierdzeniem, iż kwota 1,00 zł stanowi kwotę dotacji niewykorzystaną i podlega obowiązkowi zwrotu wraz z należnymi odsetkami liczonymi począwszy od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin zwrotu niewykorzystanej części dotacji stosownie do zapisów § 10 ust.2-4 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r.
Ponadto stwierdzono, iż w treści w/w umowy o dzieło w komparycji umowy w zakresie danych Wykonawcy wpisano błędna datę urodzenia Wykonawcy niekompatybilną z rzeczywistą datą urodzenia Wykonawcy dzieła niezgodnie ze stanem prawnym i faktycznym.
38. Brak dowodu potwierdzającego dokonanie zapłaty na podstawie przedstawionych wyciągów bankowych z rachunków bieżącego i pomocniczego Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” oraz poleceń przelewu, podatku dochodowego do Urzędu Skarbowego w kwocie 180,00 zł, wynikającej z rachunku Nr 1/SS/2018 z dnia 30.06.2018 r. do umowy o dzieło na łączną kwotę brutto 1.250,00 zł (brutto), w tym do wypłaty kwota 1.070,00 zł (netto) oraz podatek dochodowy w kwocie 180,00 zł pokrytych w całości ze środków dotacji udzielonej przez Gminę Miejską Kamienna Góra niezgodnie z § 6 ust.1 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r., co skutkuje stwierdzeniem, iż suma 180,00 zł stanowi kwotę dotacji niewykorzystaną i podlega obowiązkowi zwrotu wraz z należnymi odsetkami od niewykorzystanej kwoty dotacji zwróconej po terminie, o którym mowa w § 10 ust. 2 umowy, liczonymi począwszy od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin zwrotu niewykorzystanej części dotacji stosownie do zapisów § 10 ust.2-4 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r.
39. Pobranie przez Kamiennogórski Klub Sportowy „OLIMPIA” dotacji w nadmiernej wysokości w kwocie 2.836,68 zł stosownie do zapisów § 3 ust.6 i 8 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. w związku z niezachowaniem procentowego udziału środków finansowych własnych w stosunku do otrzymanej kwoty dotacji w wysokości nie mniejszej niż 67,69%, który wyniósł na podstawie sprawdzonych dowodów księgowych 64,68%.
Biorąc powyższe pod uwagę, procentowy udziału środków ze źródeł o których mowa w § 3 ust.4 pkt 1 (środków finansowych własnych) w stosunku do otrzymanej kwoty dotacji nie został zachowany, a stosownie do zapisów § 3 ust.8 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. naruszenie tych postanowień uważa się za pobranie dotacji w nadmiernej wysokości.
Kwota 2.836,68 zł stanowi stosownie do zapisów § 3 ust.8 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. dotację pobraną w nadmiernej wysokości i podlega zwrotowi wraz z należnymi odsetkami liczonymi jak dla zaległości podatkowych zgodnie z § 10 ust. 6 pkt.2 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. o realizację zadania publicznego, na zasadach określonych w przepisach ustawy o finansach publicznych.
40. Brak wykorzystania przez Kamiennogórski Klub Sportowy „OLIMPIA” kwoty dotacji w wysokości 200,00 zł w ramach realizacji zadania publicznego wykonywanego na podstawie umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r., wynikającej z wykorzystania dotacji potwierdzonejudokumentowanymi dowodami księgowymi na kwotę 63.703,00 zł oraz łącznej kwoty dotacji podlegającej zwrotowi 1.097,00 zł, z całkowitej kwoty dotacji przekazanej w ramach umowy tj. 65.000,00 zł, co potwierdza fakt, iż kwota 200,00 zł stanowi dotację niewykorzystaną i podlega obowiązkowi zwrotu wraz z odsetkami jak dla zaległości podatkowych zgodnie z § 10 ust. 2 – 4 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. liczonymi od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin zwrotu niewykorzystanej kwoty dotacji.
W związku z wyżej wymienionymi nieprawidłowościami zarządza się, ich usunięcie w następujący sposób:
Ad.1. Sprostowanie zapisów Statutu Kamiennogórskiego Klubu Sportowego w Kamiennej Górze poprzez uchylenie z postanowień § 6 ust.1 definicji sportu kwalifikowanego zgodnie z art. 93 pkt 2 ustawy z dnia 25 czerwca 2005 r. o sporcie (t.j. Dz. U. z 2018 r. poz. 1263 z późn.zm.).
Ad.2. Wprowadzenie przez Kamiennogórski Klub Sportowy „OLIMPIA” Zasad (polityki) rachunkowości Klubu tj. dokumentacji przyjętych i stosowanych przez organizację zasad (systemu) rachunkowości, zgodnie z art.10 ust. 1 i 2ustawy z dnia 24 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz. 351 ze zm.), w związku z art.10 i 10a ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (t.j. Dz. U. z 2019r. poz. 688 ze zm.) oraz dokonywanie aktualizacji niniejszych zasad (polityki) rachunkowości.
Ad.3. Wskazanie w karcie wzorów podpisów wydanej do rachunku bankowego Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” osób upoważnionych do dysponowani środkami pieniężnymi zgromadzonymi na rachunku zgodnie z obowiązującym stanem prawnym i faktycznym oraz zapisami § 38 ust.3 Statutu Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA”, w powiązaniu z zapisami działu 2, rubryka 1, wypisu z KRS określającymi sposób reprezentacji podmiotu.
Ad.4. Prawidłowe oznaczanie w sprawozdaniu końcowym z wykonania zadania publicznegotytułu zadania publicznego zgodnie z postanowieniami zawartej z Gminą Miejską Kamienna Góra umowy o realizację zadania publicznego.
Ad.5. Prawidłowe określanie w sprawozdaniu końcowym z wykonania zadania publicznego w rubryce „okres za jaki jest składane sprawozdanie” daty początkowej realizacji zadania publicznego zgodnie z postanowieniami umowy o realizację zadania publicznego.
Ad.6. Przestrzeganie przez Kamiennogórski Klub Sportowy „OLIMPIA” terminu złożenia sprawozdania końcowego z wykonania zadania publicznego zgodnie z właściwymi postanowieniami umowy o realizację zadania publicznego, w związku z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Przewodniczącego Komitetu do Spraw Pożytku Publicznego z dnia 24 października 2018 r. w sprawie wzorów ofert i ramowych wzorów umów dotyczących realizacji zadań publicznych oraz wzorów sprawozdań z wykonania tych zadań (Dz. U. z 2018 r. poz. 2057 ze zm.).
Ad.7. Podpisywanie sprawozdania końcowego z realizacji zadania publicznego przez osoby upoważnione do składania oświadczeń woli w zakresie zobowiązań finansowych w imieniu Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” zgodnie z postanowieniami § 38 ust.2-4 Statutu Kamiennogórskiego Klubu „OLIMPIA”, w związku z załącznikiem Nr 5 do rozporządzenia Przewodniczącego Komitetu do spraw Pożytku Publicznego z dnia 24 października 2018 r. w sprawie wzorów ofert i ramowych wzorów umów dotyczących realizacji zadań publicznych oraz wzorów sprawozdań z wykonania tych zadań (Dz. U. z 2018 r. poz. 2057 ze zm.).
Ad.8. Sprostowanie na fakturze Nr 28/05/B/2018 z dnia 17.05.2018 r. Okręgowy Związek Piłki Nożnej adresu (siedziby) nabywcy-Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” na „ul.P.Ściegiennego 11”, poprzez wystawienie noty korygującej lub faktury korygującej zgodnie z art. 106j i art.106k ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j Dz. U. z 2020 r., poz. 106 z późn.zm.) oraz rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur (Dz. U. z 2013 r. poz. 1485 ze zm.).
Ad.9. Sprostowaniena rachunku Nr 38/05/B/2018 z dnia 23.05.2018 r., rachunku Nr 49/05/B/2018 z dnia 29.05.2018 r. oraz rachunku NR 40/6/B/2018 z dnia 25.06.2018 r. Okręgowego Związku Piłki Nożnej Jelenia Góra za opłaty regulaminowe adresu (siedziby) nabywcy-Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” na ul. P. Ściegiennego 11 stosownie do § 14 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. z 2005 r. Nr 165, poz.1373 ze zm.).
Ad.10. Zwrot dotacji niewykorzystanej w kwocie 40,00 zł, dotyczącej wydatku wynikającego z rachunkuNr 49/05/B/2018 z dnia 29.05.2018 r. Okręgowy Związek Piłki Nożnej Jelenia Góra opłata regulaminowa na łączną kwotę 40,00 zł, pokrytą w całości ze środków dotacji udzielonej przez Gminę Miejską Kamienna Góra w ramach umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. o realizację zadania publicznego, ze względu na brak dowodu potwierdzającego dokonanie zapłaty za w/w wydatek i poniesienia go przez Kamiennogórski Klub Sportowy „OLIMPIA” wraz z należnymi odsetkami liczonymi jak dla zaległości podatkowych począwszy od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin zwrotu niewykorzystanej części dotacji stosownie do zapisów § 10 ust.2-4 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r.
Zwrotu niewykorzystanej części dotacji w kwocie 40,00 zł należy dokonać na konto Zleceniodawcy zadania publicznego tj. Gminy Miejskiej Kamienna Góra na numer rachunku bankowego: 97 1020 5226 0000 6202 0627 0351 wraz z należnymi odsetkami jak dla zaległości podatkowych liczonymi począwszy od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin zwrotu niewykorzystanej części dotacji stosownie do zapisów § 10 ust.2-4 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. tj. liczonymi od dnia 16 stycznia 2019 r.
Ad.11. Prawidłowe oznaczanie w zestawieniu faktur, rachunków do sprawozdania końcowego z wykonania zadania publicznego dat zapłaty, numerów dowodów księgowych oraz dat ich wystawienia zgodnie z aktualnym stanem prawnym i faktycznym, w związku z załącznikiem Nr 5 do rozporządzenia Przewodniczącego Komitetu do Spraw Pożytku Publicznego z dnia 24 października 2018 r. w sprawie wzorów ofert i ramowych wzorów umów dotyczących realizacji zadań publicznych oraz wzorów sprawozdań z wykonania tych zadań (Dz. U. z 2018 r. poz. 2057 ze zm.).
Ad.12. Przestrzeganie terminów zapłaty wynikających z dowodów księgowych, pokrywanych ze środków dotacji udzielonej przez Gminę Miejską Kamienna Góra na realizację zadania publicznego zgodnie z art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz. 869 ze zm.).
Ad.13. Przestrzeganie terminów zapłaty wynikających z treści dowodów księgowych pokrywanych ze środków własnych Klubu w ramach realizacji zadania publicznego zgodnie z art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz. 869 ze zm.), w związku z art. 7 ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz. 118 ze zm.).
Ad.14. Prawidłowe podpisywanie i umieszczanie pieczęci na dowodach księgowych, dokumentujących wydatki pokrywane zarówno ze środków dotacji udzielonej przez Gminę Miejska Kamienna Góra jak i środków własnych w ramach realizacji zadania publicznego przez osoby upoważnione do składania oświadczeń woli w zakresie zobowiązań finansowych Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” zgodnie z postanowieniami § 38 ust.2-4 Statutu Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” oraz obowiązującym stanem prawnym i faktycznym.
Ad.15. Zamieszczanie na dowodach księgowych dokumentujących wydatki pokryte zarówno ze środków dotacji oraz innych środków finansowych jako dokumentacji finansowo-księgowej związanej z realizacją zadania publicznego zgodnie z wymogami określonymi w art. 21 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz. 351 ze zm.): stwierdzenia sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), a także podpisów osób odpowiedzialnych (upoważnionych) za te wskazania (sprawdzenie (kontrola) pod względem merytorycznym i formalno-rachunkowym), w związku z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Przewodniczącego Komitetu do Spraw Pożytku Publicznego z dnia 24 października 2018 r. w sprawie wzorów ofert i ramowych wzorów umów dotyczących realizacji zadań publicznych oraz wzorów sprawozdań z wykonania tych zadań (Dz. U. z 2018 r. poz. 2057 ze zm.).
Ad.16. Przestrzeganie zasady prawidłowego wystawiania rachunków, w szczególności z zachowaniem kolejnej numeracji zgodnie z zapisami § 14 ust.1 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 sierpnia 2005 r. w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach (Dz. U. z 2005 r. Nr 165, poz.1373 ze zm.) wskazującymi, iż rachunek musi zawierać datę wystawienia oraz kolejny numer.
Ad.17, Ad.24 Ponoszenie wydatków pokrywanych ze środków własnych Klubu w terminach właściwych dla poniesienia wydatków dla innych środków finansowych określonych odpowiednio w treści umowy o realizację zadania publicznego, w związku z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Przewodniczącego Komitetu do Spraw Pożytku Publicznego z dnia 24 października 2018 r. w sprawie wzorów ofert i ramowych wzorów umów dotyczących realizacji zadań publicznych oraz wzorów sprawozdań z wykonania tych zadań (Dz. U. z 2018 r. poz. 2057 ze zm.).
Ad.18, Ad.28. Przyjmowanie do rozliczenia z realizacji zadania publicznego oraz wykazywanie w sprawozdaniu końcowym z realizacji zadania publicznego wartości (kwot) zgodnych z treścią dowodów księgowych przyjętych do rozliczenia w ramach danego zadania publicznego stosownie do zapisów załącznika Nr 3 do rozporządzenia Przewodniczącego Komitetu do spraw Pożytku Publicznego z dnia 24 października 2018 r. w sprawie wzorów ofert i ramowych wzorów umów dotyczących realizacji zadań publicznych oraz wzorów sprawozdań z wykonania tych zadań (Dz. U. z 2018 r. poz. 2057 ze zm.).
Ad.19. Sporządzanie przez Kamiennogórski Klub Sportowy „OLIMPIA” protokołów przekazania rzecz zakupionych z dotacji wraz z określeniem nazwy zadania, daty oraz miejsca sporządzenia, wykazu nagród/rzeczy zakupionych z dotacji, imienia i nazwiska odbiorcy wraz z miejscowością zamieszkania i podpisem odbiorcy zadania publicznego zgodnie z postanowieniami zawartej z Gminą Miejską Kamienna Góra umowy o realizację zadania publicznego, w związku z załącznikiem Nr 3 do rozporządzenia Przewodniczącego Komitetu do Spraw Pożytku Publicznego z dnia 24 października 2018 r. w sprawie wzorów ofert i ramowych wzorów umów dotyczących realizacji zadań publicznych oraz wzorów sprawozdań z wykonania tych zadań (Dz. U. z 2018 r. poz. 2057 ze zm.).
Ad.20. Rzetelnedokumentowanie wydatków z tytułu wypłat ekwiwalentu za dojazdy na treningi i mecze dla zawodników Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” poprzez stosowanie właściwych dokumentów źródłowych, stanowiących podstawę do określenia wysokości zastosowanych stawek zwrotu kosztów dojazdu tj.prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdów, zawieranie umów z zawodnikami na korzystanie z samochodu prywatnego w celu dojazdu na treningi i mecze oraz precyzyjne ustalenie i przyjęcie w Klubie w sposób formalny zasad normujących materię wypłaty ekwiwalentu za dojazdy w oparciu o stosownie przyjętą uchwałę.
Ad.21. Zwrot dotacji w kwocie 390,00 zł jako wykorzystanej niezgodnie z przeznaczeniem,wynikającej z za fa Nr 10/10/2018 z dnia 27.10.2018 r. Działalność Usługowa w Zakresie Transportu Osobowego Bronikowski Tadeusz przewóz zawodników na łączną kwotę 486,00 zł, pokrytej w kwocie390,00 zł ze środków dotacji udzielonej przez Gminę Miejską Kamienna Góra na podstawie umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r., a w kwocie 96,00 zł ze środków własnych Klubu, w związku z zapłatą dnia 03.02.2019 r. po upływie końcowego terminu realizacji zadania określonego na dzień 31.12.2018 r. oraz terminu poniesienia wydatków dla środków pochodzących z dotacji stosownie do zapisów § 2 ust.1 i § 2 ust. 2 pkt.1, w związku z § 10 ust. 1 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. o realizację zadania publicznego.
Zwrotu dotacji wykorzystanej niezgodnie z przeznaczeniem w kwocie 390,00 zł należy dokonać na konto Zleceniodawcy zadania publicznego tj. Gminy Miejskiej Kamienna Góra na numer rachunku bankowego: 97 1020 5226 0000 6202 0627 0351 wraz z należnymi odsetkami liczonymi jak dla zaległości podatkowych zgodnie z § 10 ust. 6 umowyNr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. o realizację zadania publicznego, w związku z art. 252 ust. 6 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz.869 ze zm.) tj. liczonymi od dnia 10.10.2018 r.
Ad.22. Przestrzeganie formy zapłaty określonej w treści dowdów księgowych rozliczanych w ramach zadania publicznego oraz sprostowanie formy zapłaty na fakturach: fa Nr 10/10/2018 z dnia 27.10.2018 r. Działalność Usługowa w Zakresie Transportu Osobowego Bronikowski Tadeusz przewóz zawodników na łączną kwotę 486,00 zł, fa Nr 9/10/2018 z dnia 27.10.2018 r. Działalność Usługowa w Zakresie Transportu Osobowego Bronikowski Tadeusz przewóz zawodników na łączną kwotę 486,00 zł oraz fa Nr 2/11/2018 z dnia 10.11.2018 r. Działalność Usługowa w Zakresie Transportu Osobowego Bronikowski Tadeusz przewóz zawodników na łączną kwotę 486,00 zł, z przelewu na gotówkę poprzez wystawienie faktur korygujących zgodnie z art.106j ust. 1 pkt 5 i ust. 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j Dz. U. z 2018 r., poz. 2174 z późn.zm.) oraz rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 3 grudnia 2013 r. w sprawie wystawiania faktur (Dz. U. z 2013 r. poz. 1485 ze zm.).
Ad.23. Zwrot dotacji w kwocie 486,00 zł jako wykorzystanej niezgodnie z przeznaczeniem, wynikającej z fa Nr 9/10/2018 z dnia 27.10.2018 r. Działalność Usługowa w Zakresie Transportu Osobowego Bronikowski Tadeusz przewóz zawodników na łączną kwotę 486,00 zł, w całości pokrytej ze środków dotacji udzielonej przez Gminę Miejską Kamienna Góra na podstawie umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r., w związku z zapłatą dnia 03.02.2019 r. tj. po upływie końcowego terminu realizacji zadania określonego na dzień 31.12.2018 r. oraz terminu poniesienia wydatków dla środków pochodzących z dotacji niezgodnie z zapisami § 2 ust.1 i § 2 ust. 2 pkt.1, w związku z § 10 ust. 1 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. o realizację zadania publicznego
Zwrotu dotacji wykorzystanej niezgodnie z przeznaczeniem w kwocie 486,00 zł należy dokonać na konto Zleceniodawcy zadania publicznego tj. Gminy Miejskiej Kamienna Góra na numer rachunku bankowego: 97 1020 5226 0000 6202 0627 0351 wraz z należnymi odsetkami liczonymi jak dla zaległości podatkowych zgodnie z § 10 ust. 6 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. o realizację zadania publicznego, w związku z art. 252 ust. 6 pkt 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz.869 ze zm.) tj. liczonymi od dnia 10.10.2018 r.
Ad.25, Ad.26, Ad, 27. Rzetelne potwierdzanie (dokumentowanie) poprzez właściwe dowody (tj. polecenia przelewu, potwierdzenia zapłaty, wyciągi bankowe lub stosowne zapisy ewidencji księgowej) dokonania zapłaty za wydatki poniesione z innych środków finansowych w ramach umowy o realizację zadania publicznego zgodnie z zapisami wymienionej wyżej umowy stosownie do zapisów załącznika Nr 3 do rozporządzenia Przewodniczącego Komitetu do Spraw Pożytku Publicznego z dnia 24 października 2018 r. w sprawie wzorów ofert i ramowych wzorów umów dotyczących realizacji zadań publicznych oraz wzorów sprawozdań z wykonania tych zadań (Dz. U. z 2018 r. poz. 2057), w związku z art. 16 ust.5 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (t.j. Dz. U. z 2019r. poz. 688 ze zm.).
Ad.29.Sprostowanie na fakturze Nr 4/2018 z dnia 16.08.2018 r. Przedsiębiorstwo Handlowo-Usługowe MARK Sp. z o.o. za zakup żywności na łączną kwotę 133,86 zł adresu (siedziby) nabywcy-Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA” na „ul.P. Ściegiennego 11”, poprzez wystawienie noty korygującej lub faktury korygującej zgodnie z art. 106j i art.106k ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j Dz. U. z 2020 r., poz. 106 z późn.zm.)
Ad.30. Przestrzeganie przez Kamiennogórski Klub Sportowy „OLIMPIA” terminów odprowadzania podatku dochodowego od ekwiwalentów sędziowskich zgodnie z art. 42 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. dz. U. z 2019 r. poz. 1397 ze zm.).
Ad.31, Ad.32, Ad.34, Ad.35 Zawieranie umów zlecenia przez Kamiennogórski Klub Sportowy „OLIMPIA” jako zobowiązań majątkowych przekraczających kwotę 2.000,00 zł przez uprawnione podmioty oraz z zachowaniem właściwej konfiguracji (współdziałania) osób upoważnionych do ich zawierania zgodnie z § 38 ust. 3 Statutu Kamiennogórskiego Klubu Sportowego „OLIMPIA”.
Ponadto przestrzeganie zasady dokonywania wypłaty wynagrodzenia z tytułu umowy zlecenia zgodnie z postanowieniami zawartej umowy, w związku z art.744 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks Cywilny (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz. 1145 ze zm.).
Ad.33. Zawieranie przez Kamiennogórski Klub Sportowy „OLIMPIA” umów z trenerami na wyszkolenie zawodników piłki nożnej lub wyszkolenie zawodników jako umów o świadczenie usług zgodnie z art. 750 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks Cywilny (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz. 1145 ze zm.).
art.750 Kodeksu Cywilnego „Do umów o świadczenie usług, które nie są uregulowane innymi przepisami, stosuje się odpowiednio przepisy o zleceniu.”
Ad.36. Rzetelne i prawidłowe oznaczanie przez Kamiennogórski Klub Sportowy „OLIMPIA” w komparycji zawieranych umów z trenerami numeru PESEL Wykonawcy umowy zgodnie z obwiązującym stanem prawnym i faktycznym oraz prawidłowe oznaczanie w treści rachunków wystawionych do niniejszych umów daty końcowej świadczenia usług (zawarcia umowy).
Ad.37. Zwrot przez Kamiennogórski Klub Sportowy „OLIMPIA” kwoty 1,00 zł jako dotacji niewykorzystanej, wynikającej z nieprawidłowego przyjęcia w sprawozdaniu końcowym z realizacji zadania publicznego, w zestawieniu faktur, rachunków w poz.6 do rozliczenia kwoty 4.676,00 zł – jako wartości całkowitej faktury/rachunku w kwocie 4.676,00 zł ze środków dotacji Gminy Miejskiej Kamienna Góra niezgodnie z treścią samego dowodu księgowego tj. rachunku Nr 3/BA/2018 do umowy o dzieło pomiędzy Kamiennogórskim Klubem Sportowym „OLIMPIA” a Panem ……………….. na łączną kwotę brutto 4.675,00 zł (brutto) wraz z należnymi odsetkami liczonymi jak dla zaległości podatkowych począwszy od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin zwrotu niewykorzystanej części dotacji stosownie do zapisów § 10 ust.2-4 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r.
Zwrotu niewykorzystanej części dotacji w kwocie 1,00 zł należy dokonać na konto Zleceniodawcy zadania publicznego tj. Gminy Miejskiej Kamienna Góra na numer rachunku bankowego: 97 1020 5226 0000 6202 0627 0351 wraz z należnymi odsetkami jak dla zaległości podatkowych liczonymi począwszy od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin zwrotu niewykorzystanej części dotacji stosownie do zapisów § 10 ust.2-4 umowy Nr 17/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. tj. liczonymi od dnia 16 stycznia 2019 r.
Biorąc pod uwagę obowiązek naliczania odsetek jak dla zaległości podatkowych należy uwzględnić zasadę, iż zgodnie z art. 54 § 1 pkt. 5 ustawy- Ordynacja podatkowa, w związku z art. 67 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2019 r. poz. 869 ze zm.), odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli wysokość odsetek nie przekraczałaby trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. Prawo pocztowe za traktowanie przesyłki listowej jak przesyłki poleconej.
Ad.38. Zwrot dotacji niewykorzystanej w kwocie 180,00 zł, dotyczącej wydatku z tytułu podatku dochodowego do Urzędu Skarbowego w kwocie 180,00 zł, wynikającej z rachunku Nr 1/SS/2018 z dnia 30.06.2018 r. do umowy o dzieło na łączną kwotę brutto 1.250,00 zł (brutto), w tym do wypłaty kwota 1.070,00 zł (netto) oraz podatek dochodowy w kwocie 180,00 zł, pokrytego ze środków dotacji udzielonej przez Gminę Miejską Kamienna Góra, ze względu na brak dowodu potwierdzającego dokonanie zapłaty za w/w wydatek i poniesienia go przez Kamiennogórski Klub Sportowy „OLIMPIA” Kamienna Góra wraz z należnymi odsetkami liczonymi jak dla zaległości podatkowych począwszy od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin zwrotu niewykorzystanej części dotacji stosownie do zapisów § 10 ust.2-4 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r.
Zwrotu niewykorzystanej części dotacji w kwocie 180,00 zł należy dokonać na konto Zleceniodawcy zadania publicznego tj. Gminy Miejskiej Kamienna Góra na numer rachunku bankowego: 97 1020 5226 0000 6202 0627 0351 wraz z należnymi odsetkami jak dla zaległości podatkowych liczonymi począwszy od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin zwrotu niewykorzystanej części dotacji stosownie do zapisów § 10 ust.2-4 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. tj. liczonymi od dnia 16 stycznia 2019 r.
Ad.39. Zwrot dotacji nadmiernie pobranej w kwocie w 2.836,68 zł stosownie do zapisów § 3 ust.6 i 8 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. w związku z niezachowaniem procentowego udziału środków finansowych własnych w stosunku do otrzymanej kwoty dotacji w wysokości nie mniejszej niż 67,69%, wraz z należnymi odsetkami liczonymi jak dla zaległości podatkowych zgodnie z § 10 ust. 6 pkt.2 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. o realizację zadania publicznego, na zasadach określonych w przepisach ustawy o finansach publicznych.
Zwrotu dotacji nadmiernie pobranej w kwocie 2.836,68 zł należy dokonać na konto Zleceniodawcy zadania publicznego tj. Gminy Miejskiej Kamienna Góra na numer rachunku bankowego: 97 1020 5226 0000 6202 0627 0351 wraz z należnymi odsetkami jak dla zaległości podatkowych zgodnie z art. 252 ust. 6 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, liczonymi od dnia następującego po upływie terminów zwrotu określonych w art. 252 ust.2 ustawy o finansach publicznych w odniesieniu do dotacji pobranej w nadmiernej wysokości tj. liczonymi od dnia 16 stycznia 2019 r.
(art. 252 ust.2 – W przypadku, gdy termin wykorzystania dotacji, o kórych mowa w ust.1, jest krótszy niż rok budżetowy, podlegają one zwrotowi w terminie 15 dni po upływie terminu wykorzystania dotacji).
Ad.40 Zwrot dotacji niewykorzystanej w kwocie 200,00 zł, wynikającej z faktycznego wykorzystania dotacji potwierdzonejudokumentowanymi dowodami księgowymi na kwotę 63.703,00 zł oraz łącznej kwoty dotacji podlegającej zwrotowi 1.097,00 zł, z całkowitej kwoty dotacji przekazanej w ramach umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 tj. kwoty 65.000,00 zł, wraz z odsetkami jak dla zaległości podatkowych zgodnie z § 10 ust. 2 – 4 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. liczonymi od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin zwrotu niewykorzystanej kwoty dotacji.
Zwrotu niewykorzystanej części dotacji w kwocie 200,00 zł należy dokonać na konto Zleceniodawcy zadania publicznego tj. Gminy Miejskiej Kamienna Góra na numer rachunku bankowego: 97 1020 5226 0000 6202 0627 0351 wraz z należnymi odsetkami jak dla zaległości podatkowych liczonymi począwszy od dnia następującego po dniu, w którym upłynął termin zwrotu niewykorzystanej części dotacji stosownie do zapisów § 10 ust.2-4 umowy Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. tj. liczonymi od dnia 16 stycznia 2019 r.
Na podstawie § 8 ust. 5 umowy o realizację zadań publicznych Nr 15/III/2018/SP z dnia 20 marca 2018 r. Zleceniobiorca zadania publicznego jest zobowiązany w terminie nie dłuższym niż 14 dni od dnia otrzymania wystąpienia pokontrolnego do powiadomienia Burmistrza Miasta Kamienna Góra o sposobie wykonania wyżej wymienionych wniosków lub o przyczynach ich nie wykonania.
