Kontrole wewnętrzne 2012: Wystąpienie pokontrolne - Zespół Szkół Ogólnokształcących w Kamiennej Górze – Gimnazjum Nr 2
W dniach od 17.09.2012 r. do 10.10.2012 r. została
przeprowadzona kontrola administracyjna
w Zespole Szkół Ogólnokształcących w Kamiennej Górze
– Gimnazjum Nr 2 w zakresie
prawidłowości realizacji wydatków przeznaczonych na finansowanie bieżącej
działalności Gimnazjum Nr 2 w Kamiennej Górze zgodnie z porozumieniem Nr
2/VIII/2011 z dnia 19 sierpnia 2011 r. w
sprawie współdziałania w wykonywaniu zadań organów prowadzących szkoły
połączone w Zespół Szkół Ogólnokształcących w Kamiennej Górze za okres od
stycznia do września 2012 r. Kontrolę przeprowadziła: inspektor na samodzielnym
stanowisku ds. kontroli Pani Monika Kluczyńska, na podstawie upoważnienia Nr
20/2012 Burmistrza Miasta Kamienna Góra wystawionego zgodnie z § 15 ust.1
Regulaminu kontroli wewnętrznej Urzędu Miasta Kamienna Góra. Kontrolę
przeprowadzono w oparciu o art.68 ust.1 i 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r. Nr
157, poz. 1240), w związku z § 2 ust.2
Regulaminu przeprowadzania kontroli wewnętrznej w Urzędzie Miasta Kamienna Góra
i w jednostkach organizacyjnych Gminy Miejskiej Kamienna Góra.
W
wyniku przeprowadzonej kontroli administracyjnej, stwierdzono następujące nieprawidłowości w Zespole Szkół
Ogólnokształcących w Kamiennej Górze- Gimnazjum Nr 2:
1. Nieprawidłowe zapisy § 1 pkt.2 porozumienia Nr 2/VIII/2011 z dnia 19 sierpnia
2011 r. w sprawie współdziałania w wykonywaniu zadań organów prowadzących
szkoły połączone w Zespół Szkół Ogólnokształcących w Kamiennej Górze, wskazujące
Uzupełniające Liceum
Ogólnokształcące dla Dorosłych jako publiczną placówkę oświatową
wchodzącą w skład Zespołu Szkół Ogólnokształcących w Kamiennej Górze oraz
postanowienia wstępne niniejszego porozumienia stwierdzające, iż Powiat
Kamiennogórski jest organem prowadzącym dla Uzupełniającego Liceum
Ogólnokształcące dla Dorosłych niezgodne z § 1 Uchwały Nr XXI/111/2012 Rady
Powiatu Kamiennogórskiego z dnia 24 kwietnia 2012 r. w sprawie likwidacji
Uzupełniającego Liceum Ogólnokształcącego dla Dorosłych wchodzącego w skład
Zespołu Szkół Ogólnokształcących w
Kamiennej Górze, w związku z § 6 ust.2
porozumienia Nr 2/VIII/2011 z
dnia 19 sierpnia 2011 r.
2. Nieprawidłowe zapisy zawarte w
zasadach prowadzenia ewidencji analitycznej i jej powiązań z kontami
syntetycznymi, stanowiącymi integralną część Zakładowego Planu Kont Zespołu
Szkół Ogólnokształcących w Kamiennej Górze, zaktualizowanego na podstawie
Zarządzenia Nr 23/2011/2012 Dyrektora ZSO w Kamiennej Górze z dnia 03 lipca
2012 r. wskazujące w opisie zasad księgowania
operacji gospodarczych na koncie 229 ”Pozostałe rozrachunki publiczno-prawne”;
koncie 231 ”Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”, koncie 234 ”Rozrachunki z
pracownikami” oraz na koncie 240 „Pozostałe rozrachunki” dokonywanie zapisów na stronach konta 131
„Rachunek bieżący samorządowych zakładów budżetowych” niezgodnie z §1 pkt.
pkt.8 lit.b rozporządzenia Ministra Finansów
z dnia 19 stycznia 2012 r. zmieniającego samorządu terytorialnego,
jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy
celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza
granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z 2012, poz.121)
Ponadto stosownie do
zapisów wykazu kont syntetycznych księgi głównej Zespołu Szkół
Ogólnokształcących w Kamiennej Górze, działającego w formie jednostki
budżetowej, w zespole 1 „Środki pieniężne i rachunki bankowe” nie funkcjonuje
konto 131 „Rachunek bieżący
samorządowych zakładów budżetowych”.
3.
Błędne wykazanie (zsumowanie) w miesięcznych
sprawozdaniach Rb-28S z wykonania planu wydatków budżetowych Zespołu Szkół
Ogólnokształcących w Kamiennej Górze - Gimnazjum Nr 2 w dz. 801, rozdz.80110 za
okresy: od początku roku do dnia 30 kwietnia 2012 r. oraz za okres od początku
roku do dnia do 31 sierpnia 2012 r. wysokości „zobowiązań wymagalnych ogółem”
(błąd formalno – rachunkowy sprawozdania) tj.:
-
za
okres od początku roku do dnia 30 kwietnia 2012 r. w łącznej kwocie 40 475,22 zł,
-
za
okres od początku roku do dnia 31 sierpnia 2012 r. w łącznej kwocie 45 214,52 zł
niezgodnie z § 9 ust. 1
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie
sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2010 r. Nr 20, poz. 103 z późn.zm.).
4. Nieprawidłowa
klasyfikacja wydatków dotyczących opłaty abonamentowej za telewizję kablową
wymienionych w pkt 2 faktur, których wystawcą jest Zakład Usług Telewizji
Kablowej Lesław Dorobek niezgodnie z
klasyfikacją paragrafów wydatków i środków, stanowiącą załącznik nr 4 do
rozporządzenia do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w
sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów
oraz środków pochodzących ze
źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2010 r., Nr 38,
poz.207 z późn. zm. ). Wyżej wymienione wydatki zostały sklasyfikowane w
§ 4350 (zakup dostępu do sieci internet), a winny zostać sklasyfikowane w §
4300 - zakup usług pozostałych.
5. Błędne zaksięgowanie pod datą 11.05.2012
r. wydatku z tytułu opłaty za wywóz nieczystości sklasyfikowanego w § 4300,
wynikającego z noty księgowej Nr 5/2012 z dnia 08.05.2012 r. wystawionej przez
Szkołę Podstawową Nr 1 w Kamiennej Górze za użytkowanie sali gimnastycznej przy
ul. Kościuszki 17 w wysokości 125,61 zł na koncie analitycznym
130-801-80110-4260 (zakup energii) niezgodnie z Zakładowym Planem Kont Zespołu
Szkół Ogólnokształcących w Kamiennej Górze zaktualizowanym na podstawie
Zarządzenia Nr 23/2011/2012 Dyrektora ZSO z dnia 03 lipca 2012 r. w sprawie
wprowadzenia zmian w instrukcji kontroli finansowej, zasad (polityki)
rachunkowości, zakładowego planu kont, procedur kontroli zarządczej oraz obiegu
dowodów finansowo- księgowych.
6. Nieprawidłowa klasyfikacja wydatków z tytułu
zakupu odzieży roboczej tj. zakup odzieży sportowej dla nauczyciela w-f (fa
VAT Fa 4/03/2012 z dnia 18.03.2012
SPORTING Sp. j. oraz fa VAT Nr 210200171
z dnia 11.03.2012 r. GO SPORT), zakup odzieży roboczej dla portiera (fa
VAT 01/03/2012 r. z dnia 26.03.2012 r. Military Store), odzieży roboczej – fartucha
(fa VAT Nr 265/KG/12 z dnia
31.03.2012 BORMAT) i obuwia roboczego (fa
VAT 26/2012 z dnia 23.03.2012 r. Firma Handlowa S.C. i fa VAT Nr 788 z dnia 02.04.2012 PHU ZBYSZKO Wałbrzych),
zakup rękawic dla portierów (poz.3 fa VAT 507/KG/2012 z dnia 15.06.2012 BORMAT)
w § 4210 (zakup materiałów i wyposażenia) niezgodnie z załącznikiem Nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków,
przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz.
U. z 2010 r. Nr 38, poz. 207 z późn.zm.).
7. Błędne zaksięgowanie wydatków z tytułu
kosztów wysyłki wskazanych w pkt. 008 fa VAT
P12007001 z dnia 23.04.2012 r. Sport – Thieme zakup sprzętu na salę
gimnastyczną na łączną kwotę 29,90 zł na koncie 130-801-80110-4210 (zakup
materiałów i wyposażenia) niezgodnie z Zakładowym Planem Kont Zespołu Szkół
Ogólnokształcących w Kamiennej Górze i obowiązującym wykazem kont
syntetycznych, zaktualizowanym na podstawie Zarządzenia Nr 23/2011/2012
Dyrektora ZSO z dnia 03 lipca 2012 r. w sprawie wprowadzenia zmian w instrukcji
kontroli finansowej, zasad (polityki) rachunkowości, zakładowego planu kont,
procedur kontroli zarządczej oraz obiegu dowodów finansowo- księgowych.
8. Dokonanie zapisu w księgach rachunkowych
(zaksięgowanie na koncie 130-801-80110-4210 (wydatki z tytułu zakupu materiałów
i wyposażenia) dnia 04.07.2012 r. należności
w wysokości 122,70 zł z tytułu prenumeraty na podstawie faktury proforma Nr 1512040765 z dnia 25.06.2012 r. Wolters Kluwer Polska
Sp. z o.o. niezgodnie z art. 20 ust.2
ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2009 r. Nr
152, poz.1223 z późn.zm.), w związku z § 5 ust.1 rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 28 marca 2011 roku w
sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich
przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania
zwolnienia od podatku towarów i usług (Dz. U. z 2011 r., Nr 68, poz. 360 z późn. zm.).
9.
Brak
sklasyfikowania wydatków z tytułu dowozu uczniów na zawody sportowe wskazanych
w następujących dowodach księgowych tj. fa VAT 11/02/2012 dnia 14.02.2012
JAREK- AGA (usługa transportowa przewóz osób – transport uczniów gimnazjalnych
na zawody sportowe w Pisarzowicach), fa
VAT 7/02/2012 z dnia 07.02.2012 JAREK- AGA usługa transportowa przewóz osób –
transport uczniów gimnazjalnych na zawody sportowe w Marciszowie, fa VAT 5/02/2012 z dnia
06.02.2012 JAREK- AGA usługa transportowa przewóz osób – transport uczniów
gimnazjalnych na zawody sportowe w Marciszowie, fa VAT FS 36/2012 z dnia
15.02.2012 r. PPTHU Zwiedzaczek usługa transportowa na łączną kwotę 1 846,80 zł wyjazd uczniów na zawody
narciarskie Zieleniec, fa VAT FS60/2012 z dnia 19.03.2012 r. PPTHU ZWIEDZACZEK
usługa transportowa transport uczniów Gimnazjum na zawody sportowe- Siedlęcin,
fa VAT FS/51/2012 z dnia 13.03.2012 r. PPHU ZWIEDZACZEK usługa transportowa -
przewóz uczniów Gimnazjum na zawody sportowe do Janowic Wielkich, fa VAT
102/TO/2012 z dnia 20.02.2012 PKS Sp. z o.o - usługa transportowa wyjazd uczniów na zawody
narciarskie (ilości równe uczniów) do Czarnowa, fa VAT FS 41/2012 z dnia
27.02.2012 r. PPTHU ZWIEDZACZEK usługa transportowa przewóz na zawody sportowe
do Jeleniej Góry i Pisarzowic, fa VAT 24/03/12 z dnia 28.03.2012 r. Usługi
Transportowe „JAREK” usługa
transportowa wyjazd uczniów gimnazjum na
zawody sportowe Jawor, fa VAT 172/TO/2012
z dnia 23.03.2012 r. PKS Sp. z o.o.
usługa transportowa- wyjazd uczniów Gimnazjum na zawody pływackie Lubań,
fa VAT 21/2012 z dnia 13.06.2012 r. Przewóz Osób usługa transportowa – wyjazd
uczniów gimnazjum na zawody sportowe Bolesławiec, fa VAT 22/2012 z dnia
19.06.2012 r. Przewóz Osób usługa transportowa – wyjazd uczniów gimnazjum na
zawody do Strzelina jako wydatków
strukturalnych w obszarze XII Poprawa jakości kapitału ludzkiego, kodzie 73
„Działania na rzecz zwiększenia udziału w kształceniu i szkoleniu przez całe
życie, w szczególności poprzez przedsięwzięcia na rzecz ograniczenia
przedwczesnego porzucania skolaryzacji, minimalizowania dyskryminacji ze względu na płeć oraz poprawy
jakości i dostępu do kształcenia i szkoleń na poziomie podstawowym, zawodowym i
wyższym” niezgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 10 marca 2010 r.
w sprawie szczegółowej klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz. U. z 2010 r.
Nr 44, poz. 255).
10. Zapłata zobowiązań wynikających z dowodów
księgowych, dotyczących wydatków sklasyfikowanych
(stosownie opisanych w treści protokołu) w dz.801, rozdz.80110, w § 4210 (zakup
materiałów i wyposażenia), § 4300 (zakup usług pozostałych), § 4260 (zakup
energii), § 4370 (opłaty z tytułu zakupu usług telekomunikacyjnych
świadczonych w stacjonarnej publicznej
sieci telefonicznej) po upływie terminów wynikających z treści dowodów
księgowych niezgodnie z art. 44 ust.3 pkt.3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o
finansach publicznych (t.j. Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz.1240 z późn.zm.) oraz stosownie do zapisów art. 6 i 7 ustawy z dnia 12 czerwca
2003 r. o terminach zapłaty w transakcjach handlowych (Dz. U. z 2003 r. Nr 139, poz. 1323 z późn. zm).
W związku z wyżej wymienionymi nieprawidłowościami
zarządza się, ich usunięcie w następujący sposób:
Ad.1. Sprostowanie
zapisów § 1 pkt.2 porozumienia Nr 2/VIII/2011 z dnia 19 sierpnia
2011 r.w sprawie współdziałania w wykonywaniu zadań organów prowadzących szkoły
połączone w Zespół Szkół
Ogólnokształcących w Kamiennej Górze, wskazujących Uzupełniające Liceum Ogólnokształcące dla Dorosłych jako publiczną
placówkę oświatową wchodzącą w skład Zespołu Szkół Ogólnokształcących w
Kamiennej Górze oraz postanowień wstępnych niniejszego porozumienia
stwierdzających, iż Powiat Kamiennogórski jest organem prowadzącym dla Uzupełniającego
Liceum Ogólnokształcące dla Dorosłych
stosownie do treści § 1 Uchwały
Nr XXI/111/2012 Rady Powiatu Kamiennogórskiego z dnia 24 kwietnia 2012
r. w sprawie likwidacji Uzupełniającego Liceum Ogólnokształcącego dla Dorosłych
wchodzącego w skład Zespołu Szkół Ogólnokształcących w Kamiennej Górze, w związku z § 6 ust.2 porozumienia Nr 2/VIII/2011 z dnia 19 sierpnia 2011 r
Stosownie do zapisów §1 Uchwały Nr XXI/111/2012
Rady Powiatu Kamiennogórskiego z
dnia 24 kwietnia w skład Zespołu Szkół
Ogólnokształcących w Kamiennej Górze:” Z dniem 31 sierpnia 2012 r.
likwiduje się Uzupełniające Liceum Ogólnokształcące dla Dorosłych wchodzące w
skład Zespołu Szkół Ogólnokształcących z siedzibą w Kamiennej Górze przy ul. M.
C. Skłodowskiej 2.”
Ad.2. Sprostowanie
zapisów dotyczących zasad prowadzenia ewidencji analitycznej i jej powiązań z
kontami syntetycznymi, stanowiącymi
integralną część Zakładowego Planu Kont Zespołu Szkół Ogólnokształcących
w Kamiennej Górze, w części opisowej do zasad księgowania operacji
gospodarczych na kontach 229 ”Pozostałe rozrachunki
publiczno-prawne”, 231 ”Rozrachunki z
tytułu wynagrodzeń”, 234 ”Rozrachunki z pracownikami” oraz 240 „Pozostałe
rozrachunki” dotyczącej dokonywania
zapisów na stronach konta 131 „Rachunek bieżący samorządowych zakładów
budżetowych” zgodnie z §1 pkt. pkt.8 lit.b rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 19 stycznia 2012 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczególnych
zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek
samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów
budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek
budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. z
2012, poz.121).
Ad.3. Rzetelne i
prawidłowe sporządzanie sprawozdań RB-28S z wykonania planu wydatków budżetowych
jednostki budżetowej pod względem formalno-rachunkowym, polegające w
szczególności na prawidłowym wykazaniu
(zsumowaniu) wysokości zobowiązań wymagalnych w kolumnie “Zobowiązania ogółem,
w tym wymagalne na koniec okresu sprawozdawczego”zgodnie z § 9 ust.1
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie
sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2010 r. Nr 20, poz. 103 z późn.zm.) oraz sporządzenie korekty wyżej
wskazanych sprawozdań tj. w dz.801 rozdz.80110: za okres od początku roku do
dnia 30 kwietnia 2012 r. w łącznej kwocie 40 485,22 zł oraz za okres od
początku roku do dnia 31 sierpnia 2012 r. w łącznej kwocie 45 087,50 zł zgodnie z § 9 ust.5 niniejszego
rozporządzenia.
Zgodnie z §
9 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 3 lutego 2010 r. w sprawie
sprawozdawczości budżetowej (Dz. U. z 2010 r. Nr 20, poz. 103 z późn.zm.):
„Kierownicy jednostek są obowiązani sporządzać sprawozdania rzetelnie i
prawidłowo pod względem merytorycznym i formalno- rachunkowym.”
Ad.4. Prawidłowe klasyfikowanie wydatków z tytułu
opłat abonamentowych za telewizję kablową
w § 4300 (zakup usług pozostałych) niezgodnie z załącznikiem Nr 4
(klasyfikacja paragrafów wydatków i środków) do rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie
szczegółowej klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz
środków pochodzących ze
źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2010 r., Nr 38, poz.207 z późn. zm.) oraz dokonanie
przeksięgowania wyżej wymienionych wydatków na właściwych paragraf klasyfikacji
budżetowej.
Stosownie
do zapisów załącznika nr 4 do rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 2 marca
2010 r. w sprawie szczegółowej
klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących
ze źródeł zagranicznych
(Dz. U. z 2010 r., Nr 38, poz.207
z późn. zm. ) paragraf 430 (zakup usług
pozostałych) obejmuje wydatki na zakup usług (z wyjątkiem: usług świadczonych
przez osoby fizyczne, objęte tych paragrafami: 401 do 403, 405, 406, 408 do 410
i 417, oraz usług wymienionych w paragrafach 426 do 429, 432 do 440, 461 do 463
i 470), a w szczególności:
-
usługi w zakresie kultury i sztuki, kultury fizycznej i sportu oraz turystyki i
wypoczynku, między innymi: opłaty radiofoniczne i telewizyjne,
opłaty za usługi rozrywkowe, turystyczne i inne.
Ad.5. Przestrzeganie zasad księgowania operacji
gospodarczych na właściwych kontach Zakładowego Planu Kont Zespołu Szkół
Ogólnokształcących w Kamiennej Górze stosownie do art. 24 ust.1 ustawy z dnia
24 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2009 r. Nr 152,poz. 1223 z
późn.zm.) oraz dokonanie przeksięgowania wydatków dotyczących opłaty za wywóz
nieczystości sklasyfikowanych w § 4300, wynikających z noty księgowej Nr 5/2012
z dnia 08.05. 2012 r. wystawionej przez Szkołę Podstawową Nr 1 w wysokości
125,61 zł na konto analityczne 130- 801-80110-4300 (zakup usług pozostałych).
Ad.6. Prawidłowe klasyfikowanie
wydatków z tytułu zakupu odzieży sportowej dla nauczycieli i odzieży dla
pracowników niepedagogicznych, stanowiącej odzież roboczą w § 3020 (wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń)
zgodnie z załącznikiem Nr 4 (klasyfikacja paragrafów wydatków i środków) do
rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie szczegółowej
klasyfikacji dochodów, wydatków, przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących
ze źródeł zagranicznych
(Dz. U. z 2010 r., Nr 38, poz.207
z późn. zm.) oraz dokonanie przeksięgowanie nieprawidłowo sklasyfikowanych
wydatków na właściwych paragraf klasyfikacji budżetowej.
Niniejsze zakupy obuwia roboczego, odzieży roboczej
otrzymane jako świadczenie rzeczowe, wynikającez przepisów dotyczących
bezpieczeństwa i higieny pracy tj. art. 237 7 ustawy z
dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks Pracy
(t.j. Dz. U. z 1998 r. Nr 21, poz. 94 z późn. zm.) oraz uregulowań wewnętrznych
obowiązujących w placówce w tym zakresie winny zostać sklasyfikowany w § 3020
(wydatki osobowe niezaliczone do wynagrodzeń).
Zgodnie z opisem
dotyczącym wydatków sklasyfikowanych w § 3020 (wydatki osobowe niezaliczone do
wynagrodzeń), zamieszczonym w treści rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2
marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji dochodów i wydatków,
przychodów i rozchodów oraz środków pochodzących ze źródeł zagranicznych (Dz. U. z 2010 r. Nr
38, poz. 207 z późn. zm.): ”Paragraf ten obejmuje wypłaty pieniężne oraz
wartość świadczeń w naturze, niezaliczone do wynagrodzeń, w szczególności:
- świadczenia
rzeczowe, wynikające z przepisów dotyczących bezpieczeństwa i higieny pracy (w
tym profilaktyczne posiłki i napoje), oraz ekwiwalenty za te świadczenia, a
także ekwiwalenty za pranie i odzieży roboczej wykonywane przez pracowników,
ekwiwalenty za używanie własnej odzieży i obuwia roboczej.”
Ad.7.
Przestrzeganie zasad księgowania
operacji gospodarczych na właściwych kontach Zakładowego Planu Kont Zespołu
Szkół Ogólnokształcących w Kamiennej Górze stosownie do art. 24 ust.1 ustawy z
dnia 24 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz.
1223 z późn.zm.) oraz dokonanie przeksięgowania wydatków z tytułu kosztów
wysyłki wskazanych w pkt.008 fa VAT P12007001 z dnia 23.04.2012 r. Sport Thieme
na łączną kwotę 29,90 zł i zaksięgowanie
powyższych na koncie analitycznym 130-801-80110-4300 (zakup usług pozostałych)
z zachowaniem procentu współfinansowania wydatków wspólnych tj. po stronie
Gimnazjum Nr 2 -38,49% tj. należność
w wysokości 11,50 zł.
Ad.8. Przestrzeganie zasady niedokonywania
zapisów w księgach rachunkowych na podstawie faktury pro-forma zgodnie z art.20
ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U. z 2009 r.
Nr 152, poz. 1223), w związku z § 5
ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z
dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom,
wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do
których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług ( Dz. U.
z 2011 r. Nr 68, poz.360 z późn.zm.).
Stosownie do art. 20 ust.2 ustawy z dnia 29
września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2009 r. Nr 152, poz.1223 z
późn. zm.), podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe
stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej, zaś faktura pro-forma nie
jest z punktu widzenia przepisów prawa
fakturą, ponieważ nie zawiera obligatoryjnych elementów właściwych dla faktury
wskazanych w § 5 ust.1 rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011
r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu
ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania
zwolnienia od podatku od towarów i usług ( Dz. U. z 2011 r. Nr 68, poz.360 z
późn.zm.).
Wyżej wskazane rozporządzenie Ministra Finansów
nie przewiduje ponadto swoja treścią wystawiania faktur pro-forma.
Wystawienie faktury pro-forma stanowi zatem
pewnego rodzaju potwierdzenie złożenia oferty w rozumieniu art. 66 Kodeksu cywilnego. Zgodnie z art.66 §
1 Kodeksu cywilnego oświadczenie drugiej stronie woli zawarcia umowy stanowi
ofertę, jeżeli określa istotne postanowienia umowy. Faktura pro- forma zawiera
najczęściej wszelkie istotne postanowienia umowy sprzedaży, czyli jej strony,
przedmiot, a także cenę i termin płatności. Dokonanie zapłaty przez kontrahenta
ceny zakupu określonej w takiej fakturze, wraz
z tytułem zapłaty (oznaczenie zapłaty za fa pro-forma),skutkuje
zawarciem umowy sprzedaży, poprzez przyjęcie złożonej przez kontrahenta oferty.
Wobec
powyższego faktura na zasadach ogólnych stanowi dowód księgowy w rozumieniu
art. 20 ust.2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t. j. Dz. U z
2009 r. Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.)
oraz spełniająca wymogi faktury w rozumieniu przepisów rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym
podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i
usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i
usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 68, poz.360 z późn.zm.) stanowi podstawę do
dokonania zapisów w księgach rachunkowych.
Ad.9. Klasyfikowanie wydatków z tytułu dowozu
uczniów na zawody sportowe jako wydatków strukturalnych w obszarze XII Poprawa
jakości kapitału ludzkiego, w kodzie 73
„Działania na rzecz zwiększenia udziału w kształceniu i szkoleniu przez całe
życie, w szczególności poprzez przedsięwzięcia na rzecz ograniczenia przedwczesnego
porzucania skolaryzacji, minimalizowania dyskryminacji ze względu na płeć oraz
poprawy jakości dostępu do kształcenia i szkoleń na poziomie podstawowym,
zawodowym i wyższym” niezgodnie z rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 10
marca 2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz.
U. z 2010 r. Nr 44, poz. 255 z późn. zm.).
Stosownie do
postanowień wyżej wymienionego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 10 marca
2010 r. w sprawie szczegółowej klasyfikacji wydatków strukturalnych (Dz. U. z
2010 r. Nr 44, poz. 255 z późn. zm), w szkołach organizowane są różne formy
zajęć pozaszkolnych i pozalekcyjnych m.in. nauka języków obcych, koła
przyrodnicze, matematyczne czy szkolne koła sportowe (SKS) oraz inne zajęcia sportowe. Zatem udział dzieci i
młodzieży w różnych konkursach i olimpiadach oraz koszty dojazdu, które ponosi
szkoła, są ściśle związane z prowadzeniem w szkole zajęć pozalekcyjnych i są
one klasyfikowane jako wydatki strukturalne w kodzie 73 jako dodatkowe zajęcia
pozalekcyjne i pozaszkolne dla uczniów ukierunkowane na rozwój kompetencji
kluczowych ze szczególnym uwzględnieniem ICT, języków obcych,
przedsiębiorczości, nauk przyrodniczo- matematycznych.
Ad.10. Przestrzeganie terminów zapłaty
wynikających z treści dowodów księgowych stosownie do zapisów art. 44 ust. 3
ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 r. o finansach publicznych
(Dz. U. z 2009 r. Nr 157, poz. 1240), w
związku z art. 6 i 7 ustawy z dnia 12
czerwca 2003 r. o terminach zapłaty w transakcjach handlowych (Dz. U. z 2003
r. Nr 139, poz. 1323 z późn. zm).
Zgodnie z art. 44 ust. 3 ustawy z dnia
27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. z 2009 r. Nr
157, poz. 1240):” Wydatki publiczne powinny być dokonywane:
1)
w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasad:
a)
uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów;
b)
optymalnego doboru metod i środków służących osiągnięciu założonych celów;
2)
w sposób umożliwiający
terminową realizację zadań;
3)
w wysokości i terminach
wynikających z wcześniej zaciągniętych zobowiązań.”
Na podstawie
§ 31 Regulaminu kontroli
wewnętrznej w Urzędzie
Miasta Kamienna Góra zatwierdzonego Zarządzeniem
Nr 11/10 Burmistrza
Miasta Kamienna Góra z
dnia 06 stycznia 2010 r. Kierownik jednostki
kontrolowanej w ciągu 30 dni od daty otrzymania niniejszego wystąpienia
pokontrolnego zawiadomi Burmistrza Miasta Kamienna Góra o wykonaniu wyżej
wymienionych wniosków lub o przyczynach ich nie wykonania.
Otrzymują do wiadomości:
